По общему правилу зарплата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). В случае совпадения дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата зарплаты производится накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). При этом конкретные сроки выплаты заработной платы, а также размеры аванса в Трудовом кодексе РФ не оговорены. Разберемся с этими нюансами.
Порядок выплаты
Обратимся к документу, выпущенному еще во времена СССР. Это Постановление Совета Министров СССР от 23.05.1957 N 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца», которое в соответствии со ст. 423 ТК РФ до сих пор применяется в части, не противоречащей ТК РФ. В данном Постановлении сказано, что минимальный размер выплачиваемого аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время. Специалисты Роструда в письме от 08.09.2006 N 1557-6 подтвердили, что, кроме выполнения требований о выплате зарплаты не реже 2 раз в месяц, при определении размера аванса следует учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу).
Напоминаем, что оплата отпуска производится не позднее чем за 3 дня до его начала (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). В свою очередь, при прекращении трудового договора выплата всех причитающихся сумм работнику производится в день его увольнения (ч. 1 ст. 140 ТК РФ).
В случае невыплаты заработной платы и пособий граждане вправе обращаться в Государственную инспекцию труда и прокуратуру (письма ФСС России от 07.03.2012 N 15-07-11/12-2451 и Минэкономразвития России от 23.06.2009 N Д06-1788). Также работник может в течение 3 месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права, разрешить трудовой спор в судебном порядке (ч. 1 ст. 392 ТК РФ). В данном случае 3-месячный срок отсчитывают с момента полного погашения работодателем задолженности по зарплате (Определения ВС РФ от 18.05.2012 N 67-КГ12-1, от 26.08.2011 N 16-В11-18 и от 04.02.2011 N 49-В10-20).
Для работодателей несвоевременная выдача заработной платы работникам грозит материальной, административной и уголовной ответственностью. При этом Роструд в письме от 01.03.2007 N 472-6-0 сказал, что заявление работника о согласии получать зарплату один раз в месяц не освобождает работодателя от ответственности.
К сведению. В соответствии с ч. 4 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» назначение и выплата пособий могут быть произведены фондом лично работнику, минуя расчетный счет работодателя. Речь здесь идет о следующих ситуациях:
— прекращение деятельности работодателем на день обращения гражданина за пособиями;
— невозможность выплаты пособий работодателем в связи с недостаточностью денежных средств на его счете и применением очередности списания, предусмотренной ГК РФ.
Денежная компенсация
В соответствии со ст. 236 ТК РФ при нарушении установленного срока выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов. Причем обязанность выплаты указанной компенсации возникает вне зависимости от наличия вины работодателя.
Денежная компенсация рассчитывается следующим образом:
Сумма задолженности x 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (%) x количество дней задержки = Компенсация за задержку выплат работнику.
Исходя из положений ст. 236 ТК РФ можно сделать следующие выводы:
— при расчете компенсации берут чистую сумму задолженности (без НДФЛ);
— если в период задержки выплат действовали разные ставки рефинансирования ЦБ РФ, то расчет производят по каждой из них исходя из количества дней, когда эта ставка действовала;
— количество дней задержки определяют начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
С 14 сентября 2012 года ставка рефинансирования Банка России составляет 8,25% годовых (п. 1 указания Банка России от 13.09.2012 N 2873-У «О размере ставки рефинансирования Банка России»).
Пример 1. Рассчитаем размер компенсации за задержку выплаты заработной платы при условии, что:
— срок выплаты заработной платы за вторую половину месяца — 5-е число следующего месяца;
— заработная плата за вторую половину ноября 2012 года в размере 10000 руб. выплачена 17.12.2012;
— компенсация за задержку выплаты заработной платы рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ;
— ставка рефинансирования ЦБ РФ — 8,25%.
Количество дней задержки выплаты заработной платы — 12 дней (с 06.12.2012 по 17.12.2012).
Компенсация за нарушение срока выплаты заработной платы — 33 руб.
(10000 руб. x 8,25% : 300 x 12 дн.).
Обратите внимание: размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором (ст. 236 ТК РФ).
Если же говорить о налогообложении компенсации за несвоевременную выплату заработной платы, то, по мнению чиновников, данная выплата:
— не учитывается в составе расходов при определении базы по налогу на прибыль (письма Минфина России от 31.10.2011 N 03-03-06/2/164, от 09.12.2009 N 03-06-06/2/232, от 17.04.2008 N 03-03-05/38).
Указанная точка зрения не бесспорна. В судах налогоплательщикам удавалось доказать правомерность учета компенсации за задержку заработной платы в составе расходов (Постановления ФАС ПО от 30.08.2010 N А55-35672/2009, ФАС УО от 14.04.2008 N Ф09-2239/08-С3, ФАС МО от 11.03.2009 N КА-А40/1267-09 и др.);
— не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письма Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-05/9-526, от 26.10.2009 N 03-04-05-01/765, от 16.07.2009 N 03-04-06-01/172, от 28.11.2008 N 03-04-05-01/450);
— облагается страховыми взносами на обязательное страхование (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», письма Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 N 784-19, ФСС России от 13.04.2011 N 14-03-11/08-3338).
С данной позицией можно поспорить. Ведь согласно подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Индексация заработной платы и компенсация морального вреда
Начисление процентов в связи с несвоевременной выплатой заработной платы не исключает права работника на индексацию сумм задержанной заработной платы в связи с их обесцениванием вследствие инфляционных процессов. На это указано в п. 55 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2. В этом случае индексация является не мерой гражданско-правовой ответственности должника за ненадлежащее исполнение денежного обязательства, а механизмом, позволяющим полностью возместить потери взыскателя в условиях инфляции. Данный вывод прозвучал в Определениях КС РФ от 13.10.2009 N 1157-О-О и ВС РФ от 16.07.2009 N 5н-221/09.
В случае несвоевременной выплаты заработной платы работник также вправе потребовать компенсации морального вреда (п. 63 Постановления ВС РФ от 17.03.2004 N 2).
Компенсация морального вреда возмещается в денежной форме в размере, определяемом по соглашению работника и работодателя, а в случае спора — в судебном порядке (ст. 237 ТК РФ).
Чиновники считают, что выплаты за моральный вред (так же, как и денежная компенсация за несвоевременную выплату заработной платы) не учитываются в составе расходов. Минфин России в письмах от 09.12.2009 N 03-06-06/2/232 и от 09.12.2009 N 03-03-06/2/232 разъяснил, что возмещение морального вреда не может быть приравнено к возмещению причиненного ущерба (материального) и не отвечает условиям п. 1 ст. 252 НК РФ и, как следствие, не уменьшает налоговую базу по прибыли.
Вынужденный простой
В случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник вправе приостановить работу на весь период до получения задержанной суммы (ч. 2 ст. 142 ТК РФ).
В данном случае следует соблюдать следующие правила (ст. 142 ТК РФ):
— работник уведомляет работодателя о приостановке работы в письменной форме;
— в период простоя сотрудник имеет право отсутствовать на рабочем месте;
— сотрудник обязан выйти на работу на следующий день после получения от работодателя письменного уведомления о готовности произвести выплату задержанной зарплаты в день выхода на работу (см. образец).
Образец
Общество с ограниченной ответственностью «Интеграл»
Бетонщику 2-го разряда Голованову И. А.
УВЕДОМЛЕНИЕ
о готовности произвести выплату задержанной
заработной платы
от 06.12.2012 N 2
Уведомляем Вас о готовности выплатить задержанную заработную плату за октябрь 2012 года. Выплата будет произведена в день Вашего выхода на работу. Сообщаем, что в соответствии с частью 4 статьи 142 Трудового кодекса РФ Вы обязаны выйти на работу не позднее следующего рабочего дня после получения данного письменного уведомления.
Директор Торобцев Г. А. Торобцев
Время приостановки работы в случае задержки выплаты заработной платы в табеле учета рабочего времени отражают буквенным кодом «НЗ» либо цифровым кодом «36» (Постановление Госкомстата от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»).
При этом не допускается приостановление работы государственными служащими, в условиях чрезвычайного положения, при обслуживании опасных производств, при выполнении работ, связанных с обеспечением жизнедеятельности населения, в организациях, ведающих вопросами обеспечения обороны страны и безопасности государства.
Отметим, что в ТК РФ не сказано, следует ли оплачивать время простоя в связи с задержкой заработной платы. Среди судей тоже не сложилось единого подхода. Наибольшие дискуссии разворачиваются вокруг ст. 234 ТК РФ, в которой законодатель прописал перечень оснований, при наличии которых у работодателя возникает обязанность возместить работнику материальный ущерб, причиненный в результате незаконного лишения его возможности трудиться. В данном случае представляют интерес Обзор ВС РФ за IV квартал 2009 года (утвержденный Постановлением Президиума ВС РФ от 10.03.2010), а также Определения ВС РФ от 01.04.2011 N 5-В11-15 и от 03.09.2010 N 19-В10-10. Судьи сказали, что речь здесь идет об оплате вынужденного прогула работника в соответствии со ст. 234 ТК РФ. Ведь право граждан на отказ от выполнения работы предусмотрено законом для стимулирования работодателя к обеспечению своевременной выплаты заработной платы. Отсутствие оплаты труда является противоправным действием (бездействием) работодателя, поэтому именно он должен нести перед работником материальную ответственность в размере его полного среднего заработка. Федерация независимых профсоюзов России в письме от 31.03.2010 N 104-108/6, комментируя указанную позицию судей, напомнила, что разъяснения ВС РФ обязательны для судов, других органов и должностных лиц, применяющих закон, по которому они были даны.
Отраслевые соглашения
Работодателям, не отказавшимся от присоединения к отраслевому соглашению, при нарушении сроков выплаты заработной платы следует учитывать положения, прописанные в соответствующих соглашениях (ст. ст. 8, 45, 48 ТК РФ), например в Отраслевом соглашении по подведомственным Росморречфлоту федеральным учреждениям и федеральным государственным унитарным предприятиям в сфере морского транспорта РФ на 2012 — 2014 годы от 14.03.2012 N 201/12-14. В пункте 3.2.8 данного Соглашения сказано, что размер оплаты времени за время простоя, вызванного задержкой заработной платы, оплачивается по правилам ст. 157 ТК РФ — не менее 2/3 средней заработной платы работника.
Иные правила изложены в Отраслевом соглашении по машиностроительному комплексу РФ на 2011 — 2013 годы от 25.04.2011 N 178/11-13. В пункте 5.3.4 указанного документа сказано, что время приостановки работы оплачивается в размере среднего заработка.
В тех случаях, когда в отношении работников действуют одновременно несколько соглашений, применяются условия тех из них, которые наиболее благоприятны для работников (ч. 9 ст. 48 ТК РФ).
Административная ответственность
Несвоевременная выдача заработной платы — это нарушение законодательства о труде и об охране труда. В данном случае административный штраф составляет (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ):
— на должностных лиц — от 1000 до 5000 руб.;
— на предпринимателей — от 1000 до 5000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток;
— на юридических лиц — от 30000 до 50000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток.
В свою очередь, повторное в течение года нарушение законодательства о труде и об охране труда влечет дисквалификацию должностного лица на срок от 1 года до 3 лет (ч. 2 ст. 5.27 и ч. 3 ст. 4.5 КоАП РФ).
Уголовная ответственность
Уголовная ответственность наступает, когда невыплаты работникам совершены из корыстной или иной личной заинтересованности. Речь здесь идет о руководителях организаций (обособленных подразделений) и индивидуальных предпринимателях. Наказанием является либо штраф, либо лишение права занимать определенные должности, либо принудительные работы, либо лишение свободы.
В данном случае существует подразделение видов ответственности в зависимости от порядка невыплаченной суммы (ст. 145.1 УК РФ):
1) частичная невыплата (осуществление платежа в размере менее половины подлежащей выплате суммы) свыше 3 месяцев;
2) полная невыплата свыше 2 месяцев или выплата зарплаты свыше 2 месяцев в размере ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.
К примеру, при частичной невыплате зарплаты штраф составляет до 120000 руб. (или в размере зарплаты дохода осужденного за период до 1 года), при этом полная невыдача грозит штрафом от 100000 до 500000 руб. Так же и с лишением свободы: 1) до 1 года, 2) до 3 лет.
Если же вышеуказанные деяния повлекли тяжкие последствия, то речь уже пойдет о штрафе от 200000 до 500000 руб. либо лишении свободы на срок от 2 до 5 лет.
