В ходе пенсионной реформы страховые взносы для ИП с 2013 года значительно увеличились. Это привело к тому, что многие из них попросту прекратили деятельность или ушли в тень. Для предотвращения этого был принят Федеральный закон, который вступит в силу уже с 1 января 2014 года. Рассмотрим предстоящие изменения.
Причины и следствия
По данным ФНС России, в 2013 году только за январь было ликвидировано более 140 тыс. индивидуальных предпринимателей. Связано это было в первую очередь с пенсионной реформой, в ходе которой страховые взносы для самозанятых граждан с 2013 года увеличились с 14300 до 32479 руб.! Стоит отметить, что самозанятые граждане — это не только индивидуальные предприниматели, но и фермеры, адвокаты, нотариусы и некоторые другие категории граждан. По прошествии девяти месяцев текущего 2013 года число ликвидированных ИП превысило 600 тыс.
Для того чтобы остановить массовый уход индивидуальных предпринимателей из бизнеса, правительство поставило цель перед органами власти — снизить размер страховых взносов для предпринимателей с небольшим доходом, при этом не обделив Пенсионный фонд.
В итоге был принят Федеральный закон от 23.07.2013 N 237-ФЗ «О внесении изменений в статью 22 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьи 14 и 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
В результате этих изменений размер страховых взносов изменился. После вступления изменений в силу в соответствии с п. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» страховые взносы для индивидуальных предпринимателей будут зависеть от их дохода.
Примеры в цифрах
Для предпринимателей с годовым доходом менее 300 тыс. руб. расчет фиксированной суммы платежей будет производиться по следующей формуле:
1 МРОТ x 12 x (26% (ПФР) + 5,1% (ФФОМС).
Отметим, что минимальный размер оплаты труда (МРОТ) будет увеличен в 2014 году и составит 5554 руб. в соответствии с законопроектом N 348508-6 «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда». Следовательно, страховые взносы для данной категории плательщиков составят 20727 руб. 53 коп.
Казалось бы, стоит порадоваться этой цифре, ведь сумма значительно уменьшилась, но для предпринимателей, которые хорошо зарабатывают, новый закон совсем не выгоден.
Для предпринимателей, имеющих доход более 300 тыс. руб., платеж составит ту же сумму — 20727 руб. 53 коп., но еще и плюс 1% от своих доходов, превышающих 300 тыс. руб. При этом «добродушный» законодатель ввел некий максимум, и согласно подп. 2 п. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, увеличенное в 12 раз.
Проще говоря, это означает, что для суммы, от которой рассчитывается 1%, предусмотрен лимит, и в ПФР и ФФОМС нужно будет заплатить максимум 142026 руб. 89 коп. (8 x МРОТ x 12 x 26% + 1 x МРОТ x 12 x 5,1%).
Из этой суммы нужно заплатить до 31 декабря 20727 руб. 53 коп., а оставшиеся 121299 руб. 36 коп. — до 1 апреля следующего года. Это требование установлено п. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ.
При этом в соответствии с п. 8 ст. 14 указанного Закона доход учитывается на общей системе как все доходы, облагаемые НДФЛ, на УСН — как доход без уменьшения на расходы, даже если применяется налоговый режим УСН «Доходы минус расходы», для предпринимателей на патенте в расчет нужно брать потенциально возможный доход, установленный региональным законодательством.
Например, для Ивановской области потенциально возможный доход установлен Законом Ивановской области от 29.11.2012 N 99-ОЗ «О введении патентной системы налогообложения на территории Ивановской области». Если же предприниматель применяет несколько систем налогообложения, то доходы будут суммироваться. В итоге по примерным подсчетам получаются следующие платежи:
ИП с доходом до 300 тыс. руб. в год заплатит 5554 руб. x 12 x (26% + 5,1%) = 20727 руб. 53 коп. до 31 декабря 2014 года.
ИП с доходом, например, 1 млн. руб. в год: 20727 руб. 53 коп. + 1% x (1000000 руб. — 300000 руб.). Итого: 20727 руб. 53 коп. — до 31 декабря 2014 года и 7000 руб. — до 1 апреля 2015 года.
ИП с доходом свыше, например, 15 млн. руб. в год: 20727 руб. 53 коп. + 1% x (15000000 руб. — 300000 руб. = 14700000 руб.) = 147000 руб.), что больше чем 142026 руб. 89 коп, поэтому 20727 руб. 53 коп. — до 31 декабря 2014 года и 121299 руб. 36 коп. — до 1 апреля 2015 года.
Вот такие вот получаются изменения, однобокие и неравные.
С такими поправками из тени, может быть, и выйдут мелкие предприниматели, но их места займут другие бизнесмены с более крупными доходами.
