Размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета

(Ламм Р. Б., Ларин А. К.)

(«Финансы», N 12, 2002)

РАЗМЕРЫ ВОЗМЕЩЕНИЯ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ

СО СЛУЖЕБНЫМИ КОМАНДИРОВКАМИ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ

ФЕДЕРАЦИИ, РАБОТНИКАМ ОРГАНИЗАЦИЙ, ФИНАНСИРУЕМЫХ

ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

Р. Б. ЛАММ, А. К. ЛАРИН

Р. Б. Ламм, руководитель Департамента финансирования государственного аппарата Минфина РФ.

А. К. Ларин, начальник отдела Департамента финансирования государственного аппарата.

Статьей 168 Трудового кодекса Российской Федерации определен перечень расходов, возмещаемых работнику в случае направления его в служебную командировку. В перечне поименованы расходы по проезду, найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Согласно названной статье Трудового кодекса Российской Федерации иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя, а также порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. При этом размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных Правительством Российской Федерации для организаций, финансируемых из федерального бюджета.

Во исполнение статьи 168 Трудового кодекса Российской Федерации Правительством Российской Федерации принято Постановление от 2 октября 2002 г. N 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета», которым установлены следующие размеры возмещения расходов:

а) по найму жилого помещения (кроме случая, когда направленному в служебную командировку работнику предоставляется бесплатное помещение) — в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки. При отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, — 12 руб. в сутки;

б) на выплату суточных — в размере 100 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке;

в) по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) — в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:

железнодорожным транспортом — в купейном вагоне скорого фирменного поезда;

водным транспортом — в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;

воздушным транспортом — в салоне экономического класса;

автомобильным транспортом — в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси);

при отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, — в размере минимальной стоимости проезда:

железнодорожным транспортом — в плацкартном вагоне пассажирского поезда;

водным транспортом — в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;

автомобильным транспортом — в автобусе общего типа.

При этом возмещение расходов в размерах, установленных указанным Постановлением, производится организациями в пределах ассигнований, выделенных им из федерального бюджета на служебные командировки, либо (в случае использования указанных ассигнований в полном объеме) за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание.

Расходы, превышающие установленные размеры, а также иные связанные со служебными командировками расходы (при условии, что они произведены работником с разрешения или ведома работодателя) возмещаются организациями за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание, а также и за счет средств, полученных организациями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Вышеназванное Постановление вступает в силу с 1 января 2003 г. До указанного срока следует руководствоваться Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 2001 года N 49н и Указом Президента Российской Федерации от 24 ноября 1995 г. N 1177 «О нормах расходов для федеральных государственных служащих на служебные командировки в пределах Российской Федерации».

В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации для организаций, являющихся плательщиками налога на прибыль и в которых к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы организаций на командировки, Правительство Российской Федерации 8 февраля 2002 г. издало Постановление N 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».

1. Вопрос. Можно ли считать служебной командировкой поездку работников филиала для решения производственных и иных вопросов в головную организацию, находящуюся в другом городе?

Ответ. Служебная командировка связана с работой по трудовому договору и регулируется нормами трудового права: до 1 февраля 2002 г. — статьей 116 КЗоТ Российской Федерации, с 1 февраля 2002 г. — статьями 166 — 168 Трудового кодекса Российской Федерации.

Порядок командирования работников и оплаты за время пребывания в командировке определен Инструкцией Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. N 62 «О служебных командировках в пределах СССР», изданной в соответствии с Постановлением Совмина СССР от 18 марта 1988 г. N 351 и действующей на территории Российской Федерации в части, не противоречащей действующему законодательству.

Согласно статье 166 Трудового кодекса Российской Федерации и пункту 1 указанной Инструкции командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя объединения, предприятия, учреждения, организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

В тех случаях, когда филиалы, участки и другие подразделения, входящие в состав объединения, предприятия, учреждения, организации, находятся в другой местности, местом постоянной работы считается то производственное подразделение, работа в котором обусловлена трудовым договором.

Следует иметь в виду, что в служебные командировки на основании распоряжения руководителя могут быть направлены только работники данной организации (штатные (основные) и совместители), состоящие с ней в трудовых отношениях и оформленные в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Пунктом 3 Инструкции командировки работников в вышестоящие в порядке подчиненности организации осуществляются по вызову руководителя этой организации или по согласованию с ним.

Кроме того, оформление служебных командировок должно производиться в соответствии с положениями, предусмотренными Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федерального закона от 23 июля 1998 г. N 123-ФЗ и Федерального закона от 28 марта 2002 г. N 32-ФЗ).

Первичными учетными документами являются составленные на унифицированных формах, утвержденных Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 6 апреля 2001 г. N 26 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»: N Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку»; N Т-10 «Командировочное удостоверение»; N Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении», и заполняемые с учетом требований, предъявляемых действующим законодательством к ведению бухгалтерского учета на территории Российской Федерации.

В случае выполнения всех вышеназванных положений при направлении работников по месту нахождения головного подразделения учреждения данная поездка может считаться служебной командировкой.

2. Вопрос. Какой срок установлен при командировании работников в пределах Российской Федерации?

Ответ. Срок командировки работников определяется приказом руководителя организации. Причем согласно установленному порядку (пункты 4 и 5 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 N 62 «О служебных командировках в пределах СССР») срок командировки не может превышать 40 дней, а в органы власти Российской Федерации — 5 дней, не считая времени нахождения в пути, продление пятидневного срока пребывания допускается в исключительном случае с письменного разрешения руководителя этого органа управления.

Срок командировки рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, не должен превышать одного года.

В отдельных случаях более длительные сроки командировки могут устанавливаться Правительством Российской Федерации.

3. Вопрос. Как определяется фактическое пребывание в месте командировки?

Ответ. Фактическое время пребывания в месте командировки (пункты 6 и 7 вышеназванной Инструкции) определяется по отметкам в командировочном удостоверении о дне прибытия в место командировки и дне выбытия из места командировки. Если работник командирован в разные населенные пункты, отметки о дне прибытия и дне выбытия делаются в каждом пункте.

Отметки в командировочном удостоверении о прибытии и выбытии работника заверяются той печатью, которой обычно пользуется в своей хозяйственной деятельности то или иное предприятие или учреждение для засвидетельствования подписи соответствующего должностного лица.

Днем выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем приезда — день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее — последующие сутки. Если станция, пристань, аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани, аэропорта. Аналогично определяется день приезда работника в место постоянной работы.

4. Вопрос. Как оплачиваются командировочные расходы при однодневных командировках и командировках, когда работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства?

Ответ. При командировках в такую местность, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные (надбавки взамен суточных) не выплачиваются. Если командированный работник по окончании рабочего дня по своему желанию остается в месте командировки, то при представлении документов о найме жилого помещения расходы по найму ему возмещаются в размерах, предусмотренных Приказом Минфина России от 6 июля 2001 г. N 49н.

Вопрос о возможности ежедневного возвращения командированного работника к месту своего постоянного жительства в каждом конкретном случае решается руководителем организации, направившим работника в командировку, с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха (пункт 15 Инструкции).

5. Вопрос. Можно ли считать служебной командировкой направление работников за пределы области для участия в спортивных мероприятиях?

Ответ. Служебная командировка связана с работой по контракту и регулируется нормами трудового законодательства. Определение служебной командировки дано в статье 166 Трудового кодекса Российской Федерации.

Служебная командировка — это поездка работника по распоряжению руководителя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

При направлении работника в командировку ему должно быть выдано служебное задание, оформленное на унифицированном бланке, являющееся обязательным первичным документом, подписанным руководителем структурного подразделения, в котором работает командируемый работник, и утвержденное руководителем организации или уполномоченным на то лицом.

По возвращении из командировки работник на том же бланке представляет краткий отчет о выполнении служебного задания и заключение о проделанной работе, подписанное руководителем структурного подразделения.

Сравнивая служебное задание и отчет о выполнении данного задания, можно определить направленность затрат предприятия, обоснованность включения командировочных расходов в затраты предприятия, принимаемые для целей налогообложения, только при условии их связи с производственным процессом предприятия.

Направление работников за пределы области может считаться служебной командировкой в случае соблюдения всех вышеназванных положений.

6. Вопрос. Какими документами регулируется вопрос возмещения федеральному государственному служащему командировочных расходов по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов?

Ответ. Согласно Указу Президента Российской Федерации от 24 ноября 1995 г. N 1177 «О нормах расходов для федеральных государственных служащих на служебные командировки в пределах Российской Федерации» при направлении федеральных государственных служащих в служебные командировки им обеспечиваются:

а) выплата суточных в порядке и размерах, установленных законодательством Российской Федерации при командировании в пределах Российской Федерации;

б) приобретение проездного документа на все виды транспорта при следовании к месту командирования и обратно к месту постоянной федеральной государственной службы по установленным Указом нормам;

в) бронирование и наем номера в гостинице по следующим нормам:

— федеральным государственным служащим, замещающим высшую или главную государственную должность федеральной государственной службы, — по фактическим расходам, но не более стоимости двухкомнатного номера;

— федеральным государственным служащим, замещающим ведущую, старшую или младшую государственную должность федеральной государственной службы, — по фактическим расходам, но не более стоимости однокомнатного (одноместного) номера.

В случае если в населенном пункте отсутствует гостиница, федеральному государственному служащему предоставляется иное отдельное жилое помещение либо аналогичное жилое помещение в ближайшем населенном пункте с гарантированным транспортным обеспечением от места проживания до места командирования и обратно.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 25.04.1997 N 490 «Об утверждении Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации» (в редакции Постановлений Правительства Российской Федерации от 02.10.1999 N 1104 и от 15.09.2000 N 693) предусмотрено, что договор на предоставление услуг заключается при оформлении проживания в гостинице. Физическое лицо получает квитанцию (талон) или иной документ, подтверждающий заключение договора на оказание услуг, который должен содержать:

наименование исполнителя (для индивидуальных предпринимателей — фамилию, имя, отчество, сведения о государственной регистрации);

фамилию, имя, отчество потребителя;

сведения о предоставляемом номере;

цену номера (места в номере);

другие необходимые данные по усмотрению исполнителя.

При непредставлении работником по возвращении из командировки внутри страны документов, подтверждающих расходы по проживанию, необходимо руководствоваться нормами для оплаты жилого помещения, установленными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.2001 N 49н.

Следует также иметь в виду, что согласно пункту 4 Указа руководители федеральных органов государственной власти или их аппаратов, иных государственных органов, образуемых в соответствии с Конституцией Российской Федерации, могут разрешать в отдельных случаях возмещать федеральным государственным служащим, замещающим ведущую, старшую и младшую государственную должность федеральной государственной службы, расходы, произведенные ими в служебной командировке, сверх норм, установленных настоящим Указом, но не выше, чем это предусмотрено для федеральных государственных служащих, замещающих высшую или главную государственную должность федеральной государственной службы.

7. Вопрос. Как оплачиваются суточные расходы на период нахождения командированного работника в стационарном лечебно — профилактическом медицинском учреждении по месту командировки?

Ответ. Согласно пункту 16 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 N 62 «О служебных командировках в пределах СССР» в случае временной нетрудоспособности командированного работника ему на общем основании возмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении) и выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту своего постоянного места жительства, но не свыше двух месяцев.

Временная нетрудоспособность командированного работника, а также невозможность по состоянию здоровья вернуться к месту постоянного жительства должны быть удостоверены в установленном порядке.

За период временной нетрудоспособности командированному работнику выплачивается на общих основаниях пособие по временной нетрудоспособности. Дни временной нетрудоспособности не включаются в срок командировки.

——————————————————————