На вопрос, что считать превышением сотрудником установленной продолжительности рабочего времени (сверхурочной работой) и как его можно доказать, ответил Роструд в письме N 3567-6-1.
Сверхурочной признается работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени: ежедневной работы (смены), а при суммированном учете рабочего времени — сверх нормального числа рабочих часов за учетный период (ст. 99 ТК РФ). Она компенсируется сотруднику повышенной оплатой в соответствии со ст. 152 ТК РФ или дополнительным временем отдыха (по желанию работника). При этом для лиц с ненормированным рабочим днем работа сверх установленной продолжительности рабочего времени не считается сверхурочной.
Основанием для привлечения к сверхурочной работе является приказ (распоряжение) работодателя. Если он не издавался, но установлено, что имелось устное распоряжение руководителя (например, мастера), работу следует считать сверхурочной.
Не признается сверхурочной работа, которую сотрудник выполняет по своей инициативе после работы.
Источник: Журнал «Зарплата».
ФНС разрешила компаниям на «упрощенке» не заверять
Книги учета доходов и расходов в налоговой
Компании на «упрощенке» ведут Книги учета доходов и расходов, которые необходимо заверять в налоговой (п. 1.5 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов, утв. Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н). Однако ФНС России в письме N ШС-22-3/84@ сообщила, что делать это компании не обязаны.
Инспекторы обосновывают свое мнение тем, что в Налоговом кодексе ни сроки, ни порядок представления Книг в налоговую для заверения не предусмотрены. А значит, заверять их или нет, компании вправе решить самостоятельно. Причем относится это к Книгам, которые ведутся и на бумаге, и в электронном виде.
Источник: Учет. Налоги. Право.
С нулевыми декларациями ясности по-прежнему нет
Должны ли плательщики ЕНВД подавать нулевые декларации в случае временного приостановления деятельности? УФНС России по Саратовской области сделало обзор писем разных ведомств по этому вопросу, но решать предоставило самому налогоплательщику.
Так, согласно письмам Минфина России от 30 июня 2009 г. N 03-11-09/230 и от 10 сентября 2009 г. N 03-11-09/307 плательщики ЕНВД рассчитывают налог исходя из вмененного дохода, т. е. потенциально возможного, а не фактически полученного при ведении предпринимательской деятельности. Таким образом, гл. 26.3 НК РФ не предусматривает сдачу «нулевых» деклараций по ЕНВД. Значит, «вмененщики» обязаны уплачивать единый налог и сдавать отчетность до тех пор, пока стоят на учете в качестве плательщика ЕНВД.
В письме ФНС России от 27 августа 2009 г. N ШС-22-3/669@ указывается, что, если у «вмененщика» отсутствуют физические показатели базовой доходности, установленные для каждого конкретного вида предпринимательской деятельности (например, расторгнут договор аренды нежилого помещения, которое использовалось под магазин), уплачивать единый налог на вмененный доход не надо. При этом возможно представить в налоговую инспекцию по итогам квартала «нулевую» декларацию. Правомерность сдачи такой отчетности нужно подтвердить документами.
Источник: Журнал «Вмененка».
За незаконный возврат НДС — 5 лет лишения свободы
В Волгограде вынесен приговор членам преступной группы, занимавшейся незаконным возвратом налога на добавленную стоимость. Как сообщили ИА REGNUM Новости в прокуратуре Ворошиловского района Волгограда, суд приговорил двух волгоградцев к пяти с половиной годам лишения свободы.
Согласно материалам дела фирмы, зарегистрированные подельниками, якобы с 2000 по 2002 г. занимались поставкой в страны Юго-Восточной Азии вертолетных двигателей. За экспортные поставки, совершенные фиктивными фирмами только на бумаге, мужчины обратились в налоговые органы, представив документы на возврат НДС, однако им было отказано в этом. Но позже свое право получить НДС за совершенные сделки подельники отстояли в арбитраже, и им было выплачено из государственной казны 16 млн. руб. Следом «предпринимателями» были поданы документы на возврат НДС еще на 34 млн. руб. Однако к этому времени в отношении подельников было возбуждено уголовное дело. Денег коммерсанты так и не получили.
Дело о незаконном возврате НДС было передано в суд еще в 2003 г. Последний приговор — уже четвертый по данному делу. При первом рассмотрении отмыватели НДС были оправданы. Но в кассационной инстанции приговор был отменен, как и два последующих. Во время последнего рассмотрения дела в суде один из обвиняемых, по заявлению его адвоката, попытался покончить жизнь самоубийством. В настоящее время он находится в реанимации. Сторона защиты уже заявила, что намерена обжаловать последний приговор.
Источник: Regnum.
Перечисление НДФЛ до вынесения решения по проверке спасет
от штрафа за неисполнение обязанности налогового агента
Налогового агента нельзя привлечь к ответственности по ст. 123 Налогового кодекса РФ, если он перечислил удержанный НДФЛ после назначения выездной проверки, но до вынесения решения по итогам ревизии.
Но если на момент принятия указанного решения компания так и не перевела в бюджет налог (или его часть), основание для привлечения к ответственности имеется. Такое мнение высказал ФАС Уральского округа в Постановлении от 14 января 2010 г. N Ф09-10817/09-С3.
По итогам выездной проверки инспекция выписала штраф по ст. 123 НК РФ, которая устанавливает ответственность за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов. Основанием для штрафа послужило то, что компания не перечислила в срок удержанный НДФЛ. Штраф, предусмотренный ст. 123 НК РФ, составляет 20 процентов от неперечисленной суммы, поэтому размер санкции оказался довольно внушительным — около 337 тыс. руб.
Принимая решение о санкциях, инспекция, вероятно, руководствовалась письмом ФНС России от 26 февраля 2007 г. N 04-1-02/145. Тогда налоговое ведомство разъяснило: если налоговый агент в срок не перечислил в бюджет удержанный НДФЛ, налоговики вправе привлечь его к ответственности по ст. 123 НК РФ, даже если в дальнейшем компания перечислила налог.
Компания не согласилась с решением инспекции и обратилась с апелляционной жалобой в региональное УФНС. Поскольку на момент вынесения инспекцией решения по итогам проверки фирма перечислила в бюджет часть удержанного НДФЛ, сумма штрафа была соразмерно уменьшена (почти до 285 тыс. руб.). Однако компания полагала, что у налоговиков вообще не было оснований привлекать ее к ответственности. По ее мнению, ст. 123 НК РФ не предусматривает ответственность за перечисление удержанного НДФЛ в более поздние сроки, чем предусмотрено законом. В этом случае, как полагала организация, налоговики могли начислить только пени по ст. 75 НК РФ.
Но ФАС рассудил иначе. Ответственность по ст. 123 НК РФ наступает за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) налоговым агентом сумм налога. Таким образом, налоговый агент не может быть привлечен к ответственности по ст. 123 НК РФ только в том случае, если перечислил удержанный НДФЛ до вынесения решения по результатам проверки. Итог разбирательства такой: поскольку до окончания проверки компания перечислила часть удержанного налога, УФНС могло соразмерно уменьшить сумму штрафа, но у него не было оснований полностью освобождать налогового агента от ответственности.
Источник: БухОнлайн. ру.
Налогоплательщик имеет право самостоятельно
установить срок полезного использования
Общество изготовило стендовое оборудование для выполнения своих обязательств по госзаказу. Не найдя в Классификации ОС свой стенд среди прочего перечня ОС, Общество самостоятельно применило срок полезного использования для него — 6 месяцев. Правомерны ли его действия?
Ответ на этот вопрос мы найдем в письме Минфина, в котором даны следующие рекомендации: для тех видов ОС, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей, согласно Кодексу.
Письмо Минфина России N 03-03-06/1/21.
Источник: Российский налоговый портал.
В Ростове готовы снизить налог на игорный бизнес
Вице-губернатор Ростовской области Сергей Назаров заявил, что власти региона готовы снизить налог на игорный бизнес для инвесторов «Азов-сити». Сейчас в области и Краснодарском крае налог максимальный — 125 000 руб. со стола и 7500 руб. с автомата в месяц.
