В свободное от работы время я часто помогаю знакомым с ремонтом компьютеров. Получаю за это небольшие деньги. Чем мне это грозит? Надо ли регистрироваться как частному предпринимателю?
И. Николаев, Московская область, г. Балашиха
Давайте для начала определимся с понятиями. Предпринимательской деятельностью признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ).
Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента госрегистрации в качестве ИП (п. 1 ст. 23 ГК РФ). Индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также главы крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 2 ст. 11 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» моментом государственной регистрации в качестве ИП признается внесение регистрирующим органом записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Порядок государственной регистрации физических лиц в качестве ИП установлен главой VII.1 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ.
Таким образом, если физическое лицо, не зарегистрировавшись в качестве ИП, самостоятельно осуществляет на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, то в отношении такой деятельности суд может возложить на него все предусмотренные такими сделками обязательства, в том числе по уплате налогов. Суд может также привлечь его к налоговой, административной и уголовной ответственности.
За осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве ИП согласно ч. 2 ст. 14.1 КоАП РФ взыскивается административный штраф в размере от 500 до 2000 руб. (ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ). В случае ведения предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение обязательно, физлицо может быть оштрафовано на сумму от 2000 до 2500 руб. с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой.
Решая вопрос о том, образуют ли действия физического лица, не зарегистрированного в качестве ИП, состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ, необходимо обратить внимание на Постановление Пленума ВС РФ от 24.10.2006 N 18. Согласно п. 13 этого Постановления отдельные случаи продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг лицом, не зарегистрированным в качестве ИП, не образуют состав данного административного правонарушения при условии, если количество товара, его ассортимент, объемы выполненных работ, оказанных услуг и другие обстоятельства не свидетельствуют о том, что данная деятельность была направлена на систематическое получение прибыли.
В качестве доказательств ведения деятельности, направленной на систематическое получение прибыли, могут выступать:
— показания лиц, оплативших товары, работы, услуги;
— расписки в получении денежных средств;
— выписки из банковских счетов лица, привлекаемого к административной ответственности;
— акты передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Перечисленные документы подтверждают, что денежные средства поступили за реализацию этими лицами товаров (выполнение работ, оказание услуг).
Также о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности свидетельствуют:
— изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
— учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок;
— взаимосвязанность всех сделок, совершенных гражданином в определенный период времени;
— устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами (письма УФНС России по г. Москве от 30.03.2007 N 28-10/28916, Минфина России от 07.11.2006 N 03-01-11/4-82).
Причем отсутствие прибыли не влияет на квалификацию правонарушений, предусмотренных ст. 14.1 КоАП РФ, поскольку извлечение прибыли является целью предпринимательской деятельности, а не ее обязательным результатом.
Надо учитывать, что рассматриваемые действия (бездействие) могут довести до тюрьмы, если будут образовывать состав преступления. В случае ведения предпринимательской деятельности без регистрации или с нарушением правил регистрации, представления в орган, осуществляющий госрегистрацию ИП, документов, содержащих заведомо ложные сведения, либо при отсутствии специального разрешения (лицензии) в случаях, когда это обязательно, или при нарушении лицензионных требований и условий, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, возможны (п. 1 ст. 171 УК РФ):
— штраф в размере до 300000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 2 лет;
— обязательные работы на срок от 180 до 240 ч;
— арест на срок от 4 до 6 месяцев.
Под осуществлением предпринимательской деятельности понимается ее ведение субъектом предпринимательства, которому заведомо было известно, что при регистрации были допущены нарушения, дающие основания для признания регистрации недействительной (например, не были представлены в полном объеме документы, данные или иные сведения, необходимые для регистрации, либо она была произведена вопреки имеющимся запретам).
Представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юрлиц и ИП, документов, содержащих заведомо ложные сведения, — это представление документов, содержащих такую заведомо ложную либо искаженную информацию, которая повлекла за собой необоснованную регистрацию субъекта предпринимательской деятельности.
В соответствии с п. 2 ст. 171 УК РФ то же деяние, но совершенное организованной группой или сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере, наказывается:
— штрафом в размере от 100000 до 500000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет;
— лишением свободы на срок до 5 лет со штрафом в размере до 80000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 6 месяцев либо без такового.
Крупным размером, крупным ущербом, доходом либо задолженностью в крупном размере признаются стоимость, ущерб, доход либо задолженность в сумме, превышающей 250000 руб., особо крупным — превышающей 1000000 руб.
