(Редакционный материал) («Налоги» (газета), 2010, N 5)
ОБЗОР АКТУАЛЬНЫХ НОВОСТЕЙ
Налоговая служба рекомендует не сдавать пока справки 2-НДФЛ в электронном виде
Пока компаниям лучше сдавать справки 2-НДФЛ на бумаге, а не в электронном виде. Об этом «УНП» сообщили в Федеральной налоговой службе. Дело в том, что на днях был зарегистрирован Приказ ФНС России от 22 декабря 2009 г. N ММ-7-3/708@. Он изменил коды некоторых вычетов и доходов граждан. И пока эти изменения не внесены ни в платные бухгалтерские программы, ни в бесплатную программу «Налогоплательщик 2009». Но поскольку сама форма справки не изменилась, можно отчитаться на бумаге. Правда, это не относится к компаниям, в которых трудится более 100 человек. Им лучше пока подождать обновлений. Источник: Учет. Налоги. Право.
Налог на имущество — очередная победа налогоплательщика
Напомним, что проблема с налогом на имущество заключалась в позиции Минфина России, выраженной в письме от 21 апреля 2008 г. N 03-05-04-01/19. Ведомство предлагало считать налог на имущество физических лиц весьма своеобразно. Например, если у Вас 50-процентная доля в квартире, которая стоит 700 000 руб., то ставку налога надо брать исходя из стоимости всей квартиры, а не с доли. Более того, такая позиция распространена на 2008 г., и налог доначисляют задним числом. Читательница нашего сайта Валентина была одной из первых, обратившихся в районный суд с требованиями о признании незаконным действия налоговой инспекции и перерасчете налога. Подробности своего дела Валентина изложила в интервью нашему сайту. Районный суд удовлетворил ее требования в полном объеме, но инспекция обжаловала это решение в кассационную инстанцию. Но 26 января 2010 г. Судебная коллегия по гражданским делам Челябинского областного суда отклонила жалобу инспекции, оставив в силе решение районного суда, которое теперь вступило в законную силу. Источник: Российский налоговый портал.
Компании отказываются от контрольно-кассовых аппаратов
В 2010 г. впервые количество кассовых аппаратов, которые ставят на учет, стало меньше, чем число касс, которые снимают с учета. Об этом сообщила глава Минэкономразвития России Эльвира Набиуллина на совещании с премьер-министром Владимиром Путиным. По ее словам, это связано с тем, что все больше плательщиков единого налога на вмененный доход отказываются от ККТ. Источник: Учет. Налоги. Право.
Какие расходы признаются неразумными
Общество обратилось за помощью к специалисту, который мог бы представлять интересы организации на суде. И, как водится, услуги были оплачены, а начисленные по договору расходы уменьшили прибыль. Но при проверке оказалось не все так просто. Дело в том, что Общество не смогло доказать разумность судебных расходов на оплату услуг своего представителя. Как указал ВАС РФ, Общество могло было принять во внимание, в частности, время, которое мог бы затратить на подготовку материалов квалифицированный специалист, и другие обстоятельства. Но налогоплательщиком эти доказательства не были представлены. Определение ВАС РФ от 30 декабря 2009 г. N ВАС-17415/09. Источник: Российский налоговый портал.
Имеет ли право арендатор на вычет НДС по электроэнергии
Арендаторы продолжают борьбу за вычеты по НДС по операциям, связанным с подачей электрической и тепловой энергии. Очередной спор в пользу налогоплательщика-арендатора. Суды установили, что общество получает электроэнергию в связи с пользованием нежилым помещением, но получает ее не от арендодателя, а от компании, являющейся абонентом, и эти отношения вытекают из договора электроснабжения. Правомерность вычетов подтверждена. Позиция соответствует Постановлению Президиума ВАС РФ от 25 февраля 2009 г. N 12664/08. Определение ВАС РФ от 14 апреля 2009 г. N ВАС-2093/09. Источник: Российский налоговый портал.
Вычет по НДС с векселей: позиция ВАС РФ
Налоговики указали на занижение НДС. По их мнению, занижение обнаружено по счетам-фактурам, выставленным контрагентами, с учетом разницы между номинальной стоимостью векселей и стоимостью их приобретения. Суд установил, что налоговый вычет обществом заявлен исходя из номинальной стоимости векселей, тогда как следовало исходить из балансовой стоимости, формирующейся на момент приобретения векселей и являющейся суммой фактических затрат на их приобретение, за исключением сумм, подлежащих исчислению при реализации работ (товаров, услуг). Определение ВАС РФ от 16 ноября 2009 г. N ВАС-14136/09. Источник: Российский налоговый портал.
ЦБ усомнился в российских рейтингах
Стало известно, почему Регулятор банковской деятельности повысил для банков, претендующих на беззалоговые кредиты, требования к рейтингам агентств «Эксперт РА», НРА и RusRating. 1 февраля, когда они вступят в силу, доступ к этим деньгам потеряют 60 — 70 банков. Причина — чрезмерно частое и массовое повышение рейтингов российскими агентствами, рассказал представитель Центробанка. «Если раньше ЦБ задумывался о том, чтобы использовать рейтинги российских агентств для других инструментов рефинансирования банков, то теперь сомнений в необходимости этого стало больше», — отметил он. Три перечисленных им агентства, как правило, присваивали рейтинги, позволяющие получать беззалоговые кредиты, зачастую — минимально допустимые для этого. Например, RusRating в начале 2009 г. пересмотрело методику, после чего повысило рейтинги около 10 банкам, говорит представитель ЦБ. В октябре все 50 его клиентов имели подходящие для этих кредитов рейтинги. «Претензии ЦБ к повышению рейтингов российскими агентствами уже были озвучены представителем ЦБ Юлией Снижковой в ноябре на конференции CFA», — напомнил Ричард Хейнсворт, гендиректор RusRating. Оно действительно в феврале 2009 г. повысило почти все рейтинги банков, но ЦБ эффективно поддержал банковскую систему ликвидностью, поэтому риск каждого банка стал меньше, объясняет он. Он вспомнил критику со стороны ЦБ после того, как Регулятору пришлось реструктурировать долг банка БТА, у которого был рейтинг агентства, а международный — отозван. «Но кредит-то БТА был оформлен на три месяца — значит, выдавался он на основании рейтинга не российского, а международного агентства!» — уверен Хейнсворт, добавив, что он встретился с одним из первых лиц ЦБ, который сказал, что официальных претензий к российским рейтинговым агентствам нет. Руководители агентств озадачены претензиями Регулятора. В конце 2008 г., аккредитовывая российские агентства, никто в ЦБ даже не поинтересовался их методикой работы, не позвонил и не провел встреч, удивляется заместитель гендиректора «Эксперт РА» Павел Самиев. По словам Хейнсворта и гендиректора агентства НРА Виктора Четверикова, ЦБ за год ни разу не интересовался, чем агентства руководствуются при пересмотре рейтингов. «Когда ЦБ принял новые требования, мы попытались выяснить, что их не устраивает в работе агентств. Нам ответили — к вам претензий нет, задача — сокращение числа банков, получающих беззалоговые кредиты», — вспоминает Самиев. Не высказывал ЦБ недовольства и работой НРА, говорит Четвериков. «У меня самого есть претензии к российским коллегам — уже после того, как в ноябре 2009 г. были озвучены новые требования к рейтингам, одно из агентств провело за полтора месяца 10 повышений. Нормально ли это?» — возмущается Самиев. С середины ноября НРА повысило рейтинги восьми банков, говорит Четвериков, но большинство все равно останутся за чертой доступа к кредитам. «Пересмотр рейтингов — внутреннее дело агентства, а для ЦБ рейтинг — не единственный критерий получения права на кредиты», — подчеркивает он. Единственным российским агентством, которое представитель ЦБ не упрекнул в завышении оценок, оказалось АК&М. «Мы информировали ЦБ <…> считая требования к нам завышенными и рассчитывая, что требования к нашему уровню рейтинга будут снижены. Но ЦБ, стремясь ограничить доступ банков к беззалоговому кредитованию, повысил требования к другим агентствам», — заявил гендиректор агентства АК&М Валерий Третьяков. Российские рейтинги учитывает не только ЦБ. Внешэкономбанк использовал их для претендентов на субординированные кредиты. «Рейтинг учитывался как один из критериев при принятии решения, так как ВЭБ при рассмотрении заявок проводил собственный анализ финансового положения заемщика», — прокомментировал сотрудник пресс-службы ВЭБ. Сейчас Минфин готовит приказ об аккредитации рейтинговых агентств, к концу квартала он будет зарегистрирован в Минюсте, рассказал референт департамента финансовой политики Минфина Александр Комков: «После этого начнется аккредитация агентств, и тогда в нормативных документах, которые предусматривают использование рейтингов, будет ссылка на то, что могут применяться только рейтинги аккредитованных агентств». По его словам, у Минфина нет серьезных претензий к работе российских рейтинговых агентств, соотносимых с теми, что предъявлялись на развитых рынках к международным агентствам. Международные агентства действовали консервативнее и чаще снижали рейтинги российским банкам, чем повышали, напомнил представитель ЦБ. Это отражало риск всей банковской системы, отмечает Самиев. Он и руководители других российских агентств подчеркивают, что прогнозы международных конкурентов относительно российских банков во многом не оправдались. Ужесточение требований к рейтингу не создаст банкам особых проблем: далеко не все из 120 банков, имеющих право на необеспеченные кредиты, пользуются им. В октябре, когда принималось это решение, из 95 банков, имеющих рейтинги российских агентств, лишь 35 имели задолженность по беззалоговым кредитам. «Больше 50% лимита не использует почти никто, а сокращение лимитов затронет интересы только трех банков», — сообщил представитель ЦБ. Задолженность банков по кредитам без обеспечения, по данным ЦБ, составляла 115,3 млрд. руб. Совкомбанк сейчас не пользуется беззалоговыми кредитами, но ему важно иметь возможность поддержки краткосрочной ликвидности, говорит председатель правления Николай Журавлев. «Кроме того, допуск к беззалоговым кредитам говорит о нашей надежности, а для банка, активно работающего с населением, этот фактор очень важен». Источник: Ведомости.
Компенсация за использование личного имущества сотрудника
При использовании работником личного имущества основанием для выплаты компенсации будет соглашение между ним и работодателем. Данный документ составляют в произвольной форме, но есть некоторые тонкости. В частности, соглашение об использовании имущества должно соотноситься с трудовым договором сотрудника, поскольку это важно для целей налогообложения. Ведь эксплуатация имущества работника в любом случае осуществляется в производственных целях, а выплата компенсации — в рамках трудового договора. Соглашение может быть частью трудового договора или приложением к нему. В соглашении указывают: — тип личного имущества сотрудника, используемого в интересах работодателя, сведения о нем (описание, технические характеристики, идентификационные признаки, такие как марка, серийный номер и т. п., состояние на момент заключения соглашения, право на владение имуществом), порядок и сроки его использования; — размер компенсации в фиксированной сумме или алгоритм ее расчета, порядок и сроки ее выплаты, а также возмещения расходов, связанных с эксплуатацией имущества в интересах работодателя. Источник: журнал «Зарплата».
Пособие по беременности и родам полагается женщине и в случае ликвидации компании
Если сотрудницу увольняют в связи с ликвидацией в тот момент, когда она находится во втором отпуске по беременности и родам, уже выданное ей декретное пособие перерассчитывать не нужно. Как разъяснила «Главбуху» Галина Орлова, заместитель руководителя Департамента правового обеспечения ФСС РФ, оно полагается сотруднице в полном объеме и определяется в обычном порядке. То есть исходя из заработка работницы за последние 12 календарных месяцев перед отпуском по беременности и родам либо в том месяце, когда он начинается. Иная ситуация, когда компания закрывается еще до того, как у женщины будет на руках больничный лист. Пособие она получит, но только если встанет на учет в службу занятости. Причем сделать это нужно до того, как истекут 12 месяцев с момента ликвидации компании. Вот только сумма пособия по состоянию на 1 января 2010 г. составляет всего 412,08 руб. за полный календарный месяц. Источник: Главбух.
ФНС разрешила налоговикам требовать банковские выписки по счетам всех «интересных» компаний
Оказывается, налоговики могут затребовать у банка выписку по операциям на счетах любой компании. Даже той, в отношении которой в данный момент не проводится налоговая проверка. Главное — придумать достаточно убедительное объяснение, почему возникла необходимость получения информации о стороне конкретной сделки. К такому выводу, противоречащему позиции Высшего Арбитражного Суда РФ (Постановления Президиума ВАС РФ от 13 ноября 2008 г. N 10407/08 и 10846/08), чиновники Минфина России пришли в письме от 12 января 2010 г. N 03-02-07/1-4. Свое мнение налоговики подкрепили ссылкой на ст. 93.1 Налогового кодекса. И добавили, что истребование информации в соответствии с названной статьей не ограничивается нормами ст. 86 НК РФ. Источник: Главбух.
Верховный Суд РФ разрешил штрафовать заочно
Верховный Суд РФ распространил среди судей документ, разрешающий в некоторых случаях заочно штрафовать граждан, а также заочно осуществлять рассмотрение дел об административных правонарушениях. Как считают в ВС РФ, подобные меры не позволят нарушителям умышленно затягивать рассмотрение их дел до истечения сроков давности, намеренно указывая недостоверный адрес проживания или представляя суду фальшивые справки. Как отметили в «Российской газете», «документ Верховного Суда РФ должен сделать уплату штрафов неотвратимой». ВС РФ привел в качестве примера дело гражданина С., который принес в суд справку из городской больницы о том, что он якобы болен. Ему пошли навстречу и дважды перенесли заседания. Однако при этом судьи сами навели справки по поводу справки, и главврач городской больницы ответил, что гражданин С. к ним не обращался. «При таких обстоятельствах, имея сведения о надлежащем извещении С. о времени и месте судебного заседания, мировой судья правомерно рассмотрел дело в его отсутствие, — пояснил Верховный Суд РФ», — пишет издание. Решение Верховного Суда РФ связано с предстоящими изменениями в системе наказаний РФ. Так, в конце 2009 г. были разработаны поправки в УК РФ, вводящие наказание в виде общественных работ. «Сейчас Минюст заканчивает работу над пакетом законопроектов, призванных изменить систему наказаний в стране. Уголовный кодекс станет чуть тоньше, часть его статей перейдет в Кодекс РФ об административных правонарушениях. То, что считалось преступлением, станет обычным нарушением. Зато возрастут штрафы», — пишет «Российская газета». Источник: РИА Новости.
Более 20 банков не соответствуют новой норме минимального капитала в РФ.
Число банков, не соответствующих новому требованию по минимальному размеру капитала в 90 млн. руб., на начало 2010 г. составило чуть более двух десятков, сообщил директор департамента лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России Михаил Сухов. «С 1 апреля 2009 г., когда число таких банков составляло 145, оно уменьшилось до 22 к 1 января 2010 г. Основным источником сокращения была докапитализация: 115 банков увеличили капитал в общей сложности на 7,4 млрд. руб.», — сказал Сухов на конференции в Москве. По его словам, капитал для этих банков был найден в тридцать одном регионе страны. Кроме того, происходили и процессы купли-продажи банков. «Таким образом, основная часть банковских лицензий имела спрос», — добавил он. Из 22 банков, не удовлетворяющих требованиям на 1 января, по меньшей мере пять банков будут преобразованы в НКО. Как заверил Сухов, при соблюдении соответствующих процедур Банк России будет отдавать приоритет преобразованию банков в расчетные кредитные организации, а не отзыву лицензий. Он также сообщил, что один из банков принял решение о добровольной ликвидации, а подавляющее большинство оставшихся находятся в разных незавершенных стадиях докапитализации. Вместе с тем основная масса банков осуществила процедуру докапитализации еще в прошлом году. Источник: РИА Новости.
Почему работники расслабились в кризис
«Работодатели ожидали, что в кризис подчиненные начнут работать интенсивнее, боясь потерять рабочие места, — говорит Павел Безручко, гендиректор компании «Экопси консалтинг». — Но многих это, напротив, расслабило: боясь совершить ошибки, люди стали менее активны и инициативны». К тому же традиционная система мотивации, например вознаграждение за объемы продаж, в кризис дала сбои: когда эти программы разрабатывались, сложно было предположить, что объемы продаж упадут в несколько раз, подчеркивает эксперт. Флажок в руки. «Система мотивации — как клавиатура: в зависимости от ситуации на ней можно сыграть любую мелодию», — полагает Ольга Бекунова, директор департамента компании «Брок-инвест-сервис», занимающейся продажей черных металлов. Еще в августе 2008 г. здесь запустили специально разработанную для сейлз-менеджеров программу дополнительной мотивации «7 шагов». Сотрудники соревновались в пяти номинациях, в каждой из которых лучшим в конце месяца вручали флажки: за успех, за результат, за настойчивость, за динамику, за достижение, за волю к победе (в этой номинации оценивалось количество клиентов, по которым прошли сделки) и за профессионализм. В конце 2009 г. были подведены итоги. Победитель, а им стала Юлия Егорова, руководительница одной из групп управления продаж, собравшая все семь флажков, получила главный приз: сувенир из черного металла с надписью «Лучший менеджер», а также подарок (в условиях конкурса он никак не фигурировал и хранился в тайне до самого конца) — жемчужный комплект (ожерелье, серьги и кольцо) стоимостью около 60 000 руб., рассказала Бекунова. В достижении общих финансовых показателей мотивация персонала — не самое главное, считает директор департамента маркетинга «Брок-инвест-сервиса» Леонид Комаровский. Компания ожидала, что продажи упадут на 50%, в реальности они упали на 35%. «Основное снижение пришлось на I квартал 2009 г., мы работали в убыток вплоть до конца мая», — рассказывает он. То, что финансовые показатели оказались лучше ожиданий, — результат целого комплекса мер, затронувших работу не только менеджеров по продажам, но и сотрудников из маркетингового и логистического отделов, отмечает Комаровский. Впрочем, достигать тех или иных показателей сотрудник заинтересован не только в процессе конкурса. «У нас цены на товар включают так называемые менеджерские наценки, причем у разных групп товаров они разные, — рассказывает Бекунова. — Менеджер по продажам может эту наценку сделать, а может и не сделать. Понятно, что менее хлопотно дать клиенту скидку — так часто и происходит, но в конкурсе оценивалось умение человека продавать товар по более высокой цене». От этого зависит и премия сотрудника, призналась она. Вырасти в цене. В инвестиционной группе «Абсолют», по словам ее директора по персоналу Татьяны Климентьевой, уже второй год подряд проводят голосование за лучшего сотрудника, в ходе которого оцениваются результаты аттестации и личный вклад человека в работу подразделения. «Публичное признание заслуг очень важно, — рассуждает Климентьева. — Оно не заменяет бонусов, так же как бонусы не могут заменить соревнования. На совете директоров мы обсуждали, стоит ли лучшего сотрудника поощрить денежной премией, но потом отказались — решили, что премия должна выдаваться отдельно». «Призы или номинации должны иметь ценность, иначе они могут стать поводом для циничных шуток», — уверен Безручко. «Устная благодарность и подарок, конечно, важны, но, как только человек возвращается на рабочее место, эта мотивация испаряется», — убеждена Юлия Назарова, менеджер по оценке и развитию сотрудников компании «Северсталь». Людям, по ее мнению, важно участие в проектах, которые напрямую влияют на результаты компании и дают сотрудникам новые знания и опыт: «У нас, к примеру, есть система кросс-функциональных проектов. Их суть в том, что сотрудник из одного отдела может поучаствовать в проекте другого отдела с целью получения дополнительных навыков. Главное — четко обосновать задачу, с которой ты выходишь на проект». В кризис компания также продолжила оценку руководителей и их сотрудников, чтобы те имели возможность пройти внутреннее (за счет работодателя) обучение. На взгляд Назаровой, эти механизмы более действенны, так как повышают капитализацию и профессиональный уровень человека. Управлять эмоциями. «Я отрицательно отношусь ко многим проявлениям нематериальной мотивации, в частности совместному отдыху на природе и проч., — категоричен гендиректор сети магазинов удивительных вещей «Ле футур» Ростислав Полежко. — Но две вещи, которые практикуются в моей компании, — соцсоревнования и так называемая отрицательная мотивация — действительно эффективны». В первом случае, сверяясь с теми или иными показателями — продаж, маржи или уровня накладных расходов, — сейлз-менеджеру достаточно «перещеголять соседа» и потом быть объявленным в системе, поясняет Полежко. Отрицательная мотивация — это указание на худших и награждение их каким-нибудь смешным призом. А мотивация по типу «лучшему продавцу года — поездка в санаторий» ничего не дает, убежден Полежко. Татьяна Готлиб, старший консультант компании Formatta, с этим не согласна: «Люди часто чувствуют себя недооцененными, что их, естественно, демотивирует. Этот фактор даже не очень-то осознается, но в любой кризисной ситуации проблемы людей могут выйти наружу». Готлиб приводит историю: в одном из медучреждений Израиля, где она работала, произошел трагический случай: пациент, страдающий психическим расстройством, расстрелял пятерых сотрудниц. Когда в диспансер приехал психолог, сотрудники стали выкладывать ему все переживания, накопившиеся за 10 — 12 лет, — страх перед пациентами, чувство административной незащищенности, неудовлетворенность деньгами и т. д. «У людей есть потребность, чтобы на них обратили внимание, чтобы их выслушали, оценили, как-то выделили, — уверена Готлиб. — Это понижает уровень их тревожности. Для работодателя в этом тоже есть польза, ведь он учится управлять переживаниями подчиненных». Источник: Ведомости.
——————————————————————
Вопрос: У нас на предприятии умерла сотрудница. Осталась не выплаченной начисленная ей премия по итогам работы за последний месяц. Членов семьи и иждивенцев у нее нет (ст. 141 ТК РФ). Можно ли перечислить денежные средства на ее банковскую карточку или следует ждать наследников с заявлением о выдаче неполученной зарплаты? Можно ли перечислить в депозит нотариуса по месту открытия наследства, чтобы не платить проценты? («ЭЖ-Юрист», 2010, N 4)
Вопрос: У нас на предприятии умерла сотрудница. Осталась не выплаченной начисленная ей премия по итогам работы за последний месяц. Членов семьи и иждивенцев у нее нет (ст. 141 ТК РФ). Можно ли перечислить денежные средства на ее банковскую карточку или следует ждать наследников с заявлением о выдаче неполученной зарплаты? Можно ли перечислить в депозит нотариуса по месту открытия наследства, чтобы не платить проценты? Ю. Морозов, г. Новомосковск
Ответ: Как установлено ст. 141 ТК РФ, заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. При отсутствии таких лиц (либо по истечении 4-месячного срока, установленного ст. 1183 ГК РФ для предъявления таких требований) соответствующие суммы включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях, установленных ГК РФ (п. 3 ст. 1183). К сожалению, законодательство не определяет, как именно должен действовать работодатель во исполнение нормы п. 3 ст. 1183 ГК РФ. На наш взгляд, необходимо депонировать начисленную премию, письменно уведомить об этом нотариуса по месту открытия наследства и далее действовать в соответствии с его указаниями. Требований об уплате процентов за задержку выплаты премии по ст. 236 ТК РФ или за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ опасаться не надо: такие требования были бы законными только в случае неправомерной задержки выплаты. В данном же случае работодатель действует в полном соответствии с законодательством. Не стоит, по нашему мнению, и перечислять премию на банковский счет работника — это было бы нарушением ст. 141 ТК РФ.
Марина Семенова Газета «ЭЖ-Юрист»
——————————————————————
Вопрос: Мой ребенок — инвалид. Работаю на предприятии, и мне оплачивают четыре дополнительных выходных дня в месяц. Может ли предприятие брать процент от этих денег как с дохода? Ведь эти «детские дни» оплачивает соцстрах. («ЭЖ-Юрист», 2010, N 4)
Вопрос: Мой ребенок — инвалид. Работаю на предприятии, и мне оплачивают четыре дополнительных выходных дня в месяц. Может ли предприятие брать процент от этих денег как с дохода? Ведь эти «детские дни» оплачивает соцстрах. С. Дресвянников, г. Артемовский, Свердловская область
Ответ: Четыре дополнительных выходных дня в месяц предоставляются одному из родителей (опекуну, попечителю), осуществляющих уход за детьми-инвалидами, по его письменному заявлению (ст. 262 ТК РФ). Оплата таких выходных должна производиться в размере и порядке, которые установлены федеральными законами. Такого закона пока нет, поэтому вопрос регулируется совместным разъяснением Минтруда и ФСС РФ от 04.04.2000 N 26/34 «О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами». Согласно п. 10 данного разъяснения оплата таких дней производится за счет средств ФСС РФ в размере среднедневного заработка за каждый день. Тем не менее в число государственных пособий данная выплата не включена (ст. 3 Федерального закона от 19.05.95 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», ст. 8 Федерального закона от 16.07.99 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»). На этом основании Минфин России и налоговая служба утверждают, что оплата дополнительных выходных дней должна облагаться налогом на доходы физических лиц на общих основаниях. Пункт 1 ст. 217 НК РФ, который освобождает от обложения НДФЛ суммы государственных пособий, к ней не применяется (см. письма Минфина России от 13.06.2007 N 03-04-06-01/184 и ФНС России от 31.07.2006 N 04-1-02/419@). Однако, на наш взгляд, оплату дополнительных выходных дней родителям ребенка-инвалида облагать НДФЛ не следует. Пункт 1 ст. 217 НК РФ освобождает от обложения НДФЛ не только государственные пособия, но и иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. Никаких оснований не признать оплату дополнительных выходных такой выплатой (компенсацией) нет. Заметим также: ФАС МО признал, что организация правомерно не удержала с работника НДФЛ уже на том основании, что оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом производится за счет средств ФСС (Постановление ФСС РФ от 27.04.2009 N КА-А40/3620-09). А представляемая работодателями в Фонд социального страхования Форма 4-ФСС РФ (как старая, утв. Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111, так и новая, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 N 871н) просто относит оплату дополнительных выходных к пособиям. Работодатель, видимо, руководствуется содержанием вышеназванных писем и не хочет конфликтовать с налоговиками (он может быть оштрафован за невыполнение обязанностей налогового агента). Работнику в данной ситуации советуем написать работодателю письменное заявление о возврате неправомерно удержанного налога и в случае его неудовлетворения обратиться с иском в суд или написать жалобу в прокуратуру. Можно также обратиться с запросом в ФСС РФ. Возможно, имея на руках положительное разъяснение Фонда по данному вопросу, работодатель будет готов поспорить с налоговым органом.
Марина Семенова, Анна Тимреева, Алексей Фетисов Газета «ЭЖ-Юрист»
