(Новиков А. Б.) («Законодательство и экономика», 2005, N 12)
ТАМОЖЕННЫЙ КОНТРОЛЬ В СИСТЕМЕ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРОЦЕДУР ТАМОЖЕННОГО ДЕЛА
А. Б. НОВИКОВ
Место таможенного контроля в структуре административного процесса определяется с учетом его широкого и узкого понимания, каждое из которых имеет свое нормативное воплощение и практическое значение. Таможенный контроль в широком понимании по смыслу ст. 66 и ч. 3 ст. 77 Таможенного кодекса РФ (далее — ТК РФ) <*> — это разновидность государственного контроля ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации и их вывоза с этой территории. На таможенные органы, осуществляющие таможенный контроль (ч. 7 ст. 358, ст. 403 ТК РФ), возложена функция координации различных видов государственного контроля при импорте и экспорте товаров. ——————————— <*> СЗ РФ. 2003. N 22. Ст. 2066.
Согласно п. 19 ч. 1 ст. 11 ТК РФ таможенный контроль — совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации. Аналогичную дефиницию содержит и Таможенный кодекс 1993 г. <*>. В широком понимании таможенный контроль охватывает всю процессуальную деятельность таможенных органов, в том числе таможенное оформление. В рамках таможенного контроля реализуется система организационно-управленческих, правоохранительных и фискальных мер. Широкое толкование, в свою очередь, обусловливает различие взглядов специалистов на соотношение понятий «таможенный контроль» и «таможенное оформление». Одни специалисты не видят необходимости эти понятия различать; другие подчиняют таможенный контроль как вспомогательные действия процедурам таможенного оформления; третьи считают таможенное оформление лишь документальным закреплением процедур таможенного контроля; четвертые указывают на неразрывную связь таможенного оформления и таможенного контроля, но устанавливают обоснованные нормативно-процессуальные различия этих понятий. Так, таможенный контроль рассматривается в качестве формы осуществления таможенного дела наряду с другими формами — нормативным регулированием порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, таможенным оформлением, взиманием таможенных платежей. ——————————— <*> Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. 1993. N 31. Ст. 1226.
В соответствии с ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 3 и п. 19 ч. 1 ст. 11 ТК РФ таможенный контроль реализует таможенное регулирование лишь в части, в которой таможенное регулирование устанавливается таможенным законодательством. Получается, что соблюдение норм иного законодательства таможенным контролем не охватывается. С этой позиции определение таможенного контроля, содержащееся в Таможенном кодексе 1993 г., является более корректным. По смыслу положений гл. 34 ТК РФ таможенный контроль в узком смысле — совокупность проверочных действий в определенных формах, которые достаточны для обеспечения соблюдения и обнаружения существенных нарушений таможенного законодательства Российской Федерации (ч. 1 ст. 358, ст. 366 ТК РФ). Характеристика таких нарушений, выделяемых среди других противоправных действий, приводится в ч. 2 ст. 358 ТК РФ. Наиболее часто таможенный контроль рассматривается специалистами в узком смысле. Таможенный контроль в узком понимании и таможенное оформление тесно взаимосвязаны, но не тождественны. Эти категории можно определить следующим образом. Таможенный контроль представляет собой совокупность проверочных операций, проводимых таможенными органами, в целях определения и подтверждения статуса товаров, транспортных средств и лиц в таможенном деле, пресечения нарушений таможенных правил и реализации ответственности в сфере таможенного дела. Таможенное оформление — это таможенные операции, осуществляемые таможенными органами и иными лицами, направленные на сохранение или изменение статуса товаров и удостоверяемые таможенными органами документально. Меры таможенного контроля в узком смысле не только являются проверочными действиями, но и имеют принудительно-пресекательный характер. Кроме того, в ходе таможенного контроля таможенными органами реализуется система мер административной ответственности за нарушение таможенных правил. Такими принудительными мерами становятся меры обеспечения производства по делам об административных правонарушениях и административные наказания, урегулированные Кодексом РФ об административных правонарушениях (далее — КоАП РФ) <*>. Следовательно, можно говорить о таможенном контроле как системе реализации государственного принуждения в сфере таможенного дела, не ограничиваясь собственно проверочными мероприятиями, установленными ТК РФ. Такой подход к пониманию таможенного контроля до сих пор редко встречается в научной литературе, но находит свое обоснование в новом Таможенном кодексе РФ. Так, исходя из буквального толкования п. 20 и 21 ч. 1 ст. 11 ТК РФ, следует заключить, что контрольно-проверочные действия, строго говоря, не являются таможенными операциями. Это таможенная деятельность принудительного предупредительно-пресекательного характера, обеспечивающая особый правовой режим, который распространяется на товары и транспортные средства в связи с их перемещением через таможенную границу. ——————————— <*> СЗ РФ. 2002. N 1 (часть 1). Ст. 1.
Значительной новеллой ТК РФ явилось введение системы принципов таможенного контроля как правовых основ государственного контроля в сфере таможенного дела. К числу таких принципов следует отнести: — всеобщность таможенного оформления и таможенного контроля (ч. 1 ст. 14); — законность таможенного оформления и таможенного контроля (ч. 2 ст. 14); — принцип минимальной необходимости таможенного контроля, запрета использования таможенного оформления и таможенного контроля в качестве административной нетарифной меры регулирования (ч. 3 ст. 14); — выборочность и достаточность таможенного контроля (ч. 1 ст. 358); — использование системы управления рисками при выборе форм таможенного контроля (ч. 2 ст. 358); — возможность освобождения от применения отдельных форм таможенного контроля (ст. 386); — использование методов анализа рисков для определения и степени проверки (ч. 3 ст. 358); — выработка стратегии таможенного контроля федеральной таможенной службой (ч. 4 ст. 358); — сотрудничество с таможенными органами иностранных государств (ч. 5 ст. 358); — взаимодействие таможенных органов с участниками внешнеэкономической деятельности и организациями, деятельность которых связана с осуществлением внешней торговли товарами, их профессиональными объединениями (ч. 6 ст. 358); — создание условий, способствующих ускорению товарооборота через таможенную границу (ч. 1 ст. 403); — недопустимость причинения неправомерного вреда при проведении таможенного контроля (ст. 365); — безопасность применения технических средств таможенного контроля (ч. 1 ст. 388). В системе таможенного контроля новый ТК РФ вводит базовую категорию риска. При этом под риском понимается вероятность несоблюдения участниками таможенных правоотношений таможенного законодательства Российской Федерации (ч. 2 ст. 358). На основе этой категории строится система управления рисками и методов анализа рисков. Согласно абз. 2 ч. 2 ст. 358 ТК РФ система управления рисками основывается на эффективном использовании ресурсов таможенных органов, т. е. представляет качественное содержание современного таможенного администрирования. Под ресурсами таможенных органов следует понимать профессиональный кадровый состав таможенных органов, технические средства таможенного контроля, таможенную инфраструктуру, информационные ресурсы. Управление рисками как принцип производства таможенного контроля, соответствующий мировой практике и положениям Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур, в таможенной системе России не является абсолютной новеллой. Речь идет о совершенствовании на базе ТК РФ нормативного регулирования системы управления рисками, ее процедурной составляющей. С учетом того что анализ рисков применялся таможенными органами и до вступления в силу ТК РФ 2003 г., необходимо заметить, что модернизация таможенного регулирования в этой части идет именно по пути изменения форм аналитической и контрольной деятельности таможенных органов, в основе которой лежит конструирование и применение профилей риска. Профиль риска — это совокупность сведений об области риска, индикаторах риска, а также указания о применении необходимых мер по предотвращению или минимизации риска. В область риска включаются объекты, в отношении которых требуется применение отдельных форм таможенного контроля, а также повышение качества таможенного администрирования. Индикатором риска является критерий с заданными параметрами, отклонение от которых позволяет осуществить выбор объекта контроля. Объекты таможенного контроля обладают специфическим статусом. Прежде всего, это статус товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем (п. 4 ч. 1 ст. 11, ст. 360 ТК РФ). Интересно отметить, что определение товаров, находящихся под таможенным контролем, по ст. 360 ТК РФ точнее и шире, чем по п. 4 ч. 1 ст. 11 Кодекса. Другой статус имеют товары, выпущенные в свободное обращение (ст. 361). Особым объектом контроля является физическое лицо при личном досмотре (ст. 373). По смыслу указанных статей ТК РФ категории «объект таможенного контроля» и «товары, находящиеся под таможенным контролем» существенно различаются. Для таможенных целей как находящиеся под таможенным контролем рассматриваются товары, незаконно перемещенные через таможенную границу России и обнаруженные у лиц, приобретших товары на территории России (ч. 1 ст. 391). При определенном разнообразии статусов товаров и транспортных средств, подвергающихся таможенному контролю, необходимо утверждать, что в своей совокупности они образуют обобщенный статус товарного объекта таможенного контроля. Положения ТК РФ устанавливают принципиально временный характер указанного статуса с возможностью выделения периодов нахождения товаров в сфере таможенного контроля: например, основной (или обязательный) период, в основном соответствующий периоду таможенного оформления товаров, и факультативный (или возможный), определяемый таможенным режимом, специальной таможенной процедурой или условным выпуском товара (ч. 3 ст. 151), что определяет актуальность профиля риска на стадии таможенного процесса. Профиль риска является фактически доведенной до высокой степени конкретизации криминологической и криминалистической характеристикой правонарушения, совершенного или потенциального, включающей меры предотвращения и пресечения. В таком качестве профили риска обладают двумя существенными для практики таможенного дела свойствами. Во-первых, они становятся информацией для служебного пользования. Во-вторых, информация, служащая для конструирования профилей риска, может сопрягаться с информацией, используемой в оперативно-розыскной деятельности. При этом профили рисков используют все должностные лица, осуществляющие таможенный контроль, а оперативно-розыскную работу ведут только специализированные подразделения таможенных органов. Таким образом, процессуальное оформление профиля риска определяет законность и обоснованность его применения в целях таможенного контроля. С учетом изложенного система управления рисками может рассматриваться как правовая основа организации различных контрольно-надзорных производств, не ограниченных рамками только таможенного контроля. Процессуальная составляющая правового регулирования таможенного контроля по ТК РФ устанавливается порядком проведения и формами таможенного контроля. Статьей 366 определены десять форм таможенного контроля: проверка документов и сведений; устный опрос; получение пояснений; таможенное наблюдение; таможенный осмотр товаров и транспортных средств; таможенный досмотр товаров и транспортных средств; личный досмотр; проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков; осмотр помещений и территорий для целей таможенного контроля; таможенная ревизия. Данный список не является исчерпывающим, поскольку в числе процедур таможенного контроля выделяются дополнительно проверка товаров (ч. 1 ст. 359), которая не тождественна таможенному осмотру или досмотру товаров и транспортных средств (ст. 371 и 372), проверка достоверности сведений, заявленных при таможенном оформлении, после выпуска товаров и транспортных средств (ст. 361, ч. 4 ст. 363), которую нельзя сводить к проведению таможенной ревизии, рассмотрение отчетности для целей таможенного контроля (ст. 364). В качестве самостоятельной формы таможенного контроля можно рассматривать проверку автотранспортных средств, перевозящих товары, находящиеся под таможенным контролем, в соответствии с порядком, установленным ст. 410 ТК РФ. По смыслу положений гл. 38 особая форма таможенного контроля в отношении объектов интеллектуальной собственности — процедура приостановления выпуска товаров. Существенным обстоятельством является то, что иные случаи и основания приостановления выпуска товаров ТК РФ не предусмотрены, т. е. приостановление выпуска товаров — специфическая форма таможенного контроля объектов интеллектуальной собственности. Таможенный контроль после выпуска товаров, проводимый в различных формах, в том числе в форме таможенной ревизии, преследует разнообразные цели. В случае проверки правильности исчисления и уплаты таможенных платежей таможенный контроль воспринимается как таможенный аудит. Освобождение от применения таможенными органами определенных форм таможенного контроля устанавливается исключительно ТК РФ (ч. 1 ст. 386). При этом Кодекс прямо определяет лишь случаи освобождения от таможенного досмотра (ч. 2 — 4 ст. 386). Освобождение от других определенных форм таможенного контроля предусматривается в соответствии с международными договорами Российской Федерации (ч. 5 ст. 386) или в соответствии с решением руководителя федеральной службы, уполномоченной в области таможенного дела, или лица, его замещающего, в случаях, когда это связано с обеспечением безопасности Российской Федерации (ч. 6 ст. 386). Наряду с формами таможенного контроля, позволяющими разграничить его отдельные административные производства, ТК РФ определяет действия, операции, служащие мерами обеспечения форм (процедур) таможенного контроля. Как меры обеспечения таможенного контроля могут рассматриваться меры оценки рисков (ч. 2 — 4 ст. 358), разделение товаров на упаковочные места по отдельным видам и (или) наименованиям товаров (ч. 2 ст. 359), создание зон таможенного контроля (ст. 362), запрос или истребование документов и сведений (ч. 2, 3 и 5 ст. 363), изъятие товаров, наложение ареста на товары (ст. 377 и 391). Самостоятельной мерой обеспечения таможенного контроля (ст. 390) является идентификация товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем. В качестве мер обеспечения таможенного контроля применяются экспертизы и исследования (ст. 378 — 380), взятие проб и образцов товаров, необходимых для исследования (ст. 383 и 398), привлечение специалистов (ст. 384 и 385), использование технических средств (ст. 388). В то же время взятие проб и образцов товаров выступает и средством их идентификации (ст. 390). К числу указанных мер необходимо отнести грузовые и иные операции с товарами и транспортными средствами, которые проводятся по требованию таможенных органов лицами, обладающими полномочиями в отношении товаров (ст. 389), накопление информации о лицах (ст. 387). Способы производства таможенного контроля можно рассматривать как меры, применяемые таможенными органами для наиболее эффективной реализации избранных форм таможенного контроля и средства производства таможенного контроля. В качестве средств производства таможенного контроля выступают технические средства таможенного контроля (ч. 1 ст. 388), морские (речные) и воздушные суда таможенных органов (ч. 2 и 3 ст. 388 ТК РФ) <*>, информационные ресурсы таможенных органов (ст. 425, 387, ч. 2 ст. 358), кинологические ресурсы. ——————————— <*> См.: Постановление Правительства РФ от 10 декабря 2003 г. N 747 «Об утверждении порядка использования морских (речных) судов таможенных органов Российской Федерации для целей таможенного контроля» // Российская газета. 2003. 19 декабря.
К средствам производства таможенного контроля можно отнести и специальные средства, применяемые должностными лицами таможенных органов при выполнении служебных обязанностей «с пресечением сопротивления и вскрытием запертых помещений» (ч. 5 ст. 375). Согласно ч. 1 ст. 416 ТК РФ устройства для вскрытия помещений относятся к специальным средствам. В ходе таможенного контроля может быть применена и физическая сила (ст. 415). Новеллой ТК РФ является установление процедур по пресечению нарушений таможенного законодательства, не тождественных административно-процессуальной деятельности, регламентированной КоАП РФ. Так, согласно ст. 391 ТК РФ пресекается пользование и распоряжение товарами, незаконно введенными в торговый оборот на территории России. В ходе осуществления таможенного контроля могут производиться изъятия или арест обнаруженных товаров, незаконно перемещенных через таможенную границу России. Порядок изъятия и наложения ареста в этом случае такой же, как при проведении таможенной ревизии (ст. 377), но формы таможенного контроля могут быть иными. Особенность такой процедуры заключается в том, что лица, у которых обнаружены такие товары и которые приобретали товары на таможенной территории России в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, вправе уплатить таможенные платежи и произвести таможенное оформление товаров. Товары после этого приобретают статус выпущенных для свободного обращения. В случае отказа лиц, приобретших товары, незаконно ввезенные на таможенную территорию России, от уплаты таможенных платежей производится взыскание таможенных платежей за счет стоимости товаров, в отношении которых эти платежи не уплачены (ч. 5 ст. 391, ст. 352). ТК РФ устанавливает категории товаров, которые подлежат обязательному изъятию (аресту) и обращению в федеральную собственность (ч. 5 ст. 391). Значимой процедурой по пресечению нарушений законодательства об охране объектов интеллектуальной собственности является приостановление выпуска товаров (гл. 38). В случае если будет определено, что товары (включая их упаковку и этикетку) являются контрафактными, от уполномоченного в соответствии с законодательством Российской Федерации органа должно быть получено решение об изъятии товаров, о наложении на них ареста либо об их конфискации (ч. 1 ст. 399). В связи с наличием упомянутых пресекательных процедур таможенного контроля актуальным в деятельности таможенных органов является вопрос о соотношении форм и мер обеспечения таможенного контроля, установленных ТК РФ, и процессуальных действий и мер обеспечения производства по делам об административных правонарушениях, регламентированных КоАП РФ. В таможенной деятельности указанные меры включены в самостоятельные, взаимосвязанные производства. Совершенствование таможенного регулирования требует, с одной стороны, их четкого разграничения, а с другой — их сопряжения в целях обеспечения непрерывности административного таможенного процесса. Одним из процессуальных проявлений такого сопряжения служит признание в качестве доказательств по уголовным, гражданским делам и делам об административных правонарушениях результатов проведения таможенного контроля, оформленных в соответствии с требованиями ТК РФ (ст. 392). Среди форм таможенного контроля (ст. 366 ТК РФ) и мер обеспечения производства по делам об административных правонарушениях (ст. 27.1 КоАП РФ) можно выделить аналогичные по наименованию и содержанию: личный досмотр (ст. 373 ТК РФ и ст. 27.7 КоАП РФ), осмотр принадлежащих юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю помещений, территорий (ст. 27.8 КоАП РФ), осмотр помещений и территорий (ст. 375 ТК РФ), досмотр транспортного средства (ст. 27.9 КоАП РФ), таможенный досмотр транспортных средств (ст. 372 и 410 ТК РФ). В то же время можно указать меры обеспечения производства по делам об административных правонарушениях и меры обеспечения форм (видов) таможенного контроля, аналогичные по наименованию и содержанию: изъятие вещей и документов (ст. 27.10 КоАП РФ), арест товаров, транспортных средств и иных вещей (ст. 27.14 КоАП РФ), наложение ареста на товары или изъятие товаров при проведении специальной таможенной ревизии и пресечении пользования товарами, незаконно введенными в торговый оборот (ст. 377 и 391 ТК РФ). Экспертиза одновременно выступает как процессуальное действие в ходе производства по делу об административном правонарушении (ст. 26.4 и 26.5 КоАП РФ) и как мера обеспечения форм таможенного контроля (ст. 378 — 383 ТК РФ). Таким образом, таможенный контроль в системе таможенных административных процедур представляет собой совокупность производств контрольно-надзорного типа, включающих меры принудительно-пресекательного характера, которые осуществляются таможенными органами в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства, а также законодательства и международных договоров Российской Федерации. Контроль над их исполнением возложен на таможенные органы путем определения и подтверждения статуса товаров, транспортных средств и лиц, пресечения нарушений таможенных правил и реализации ответственности в сфере таможенного дела.
