Индивидуальный предприниматель может в любое время завершить свою деятельность. При этом законодательство РФ обязывает его пройти некоторые юридические процедуры, установленные в Федеральном законе от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Помимо процедур в Законе указаны основания, по которым деятельность ИП может быть прекращена в принудительном порядке.
Основания прекращения деятельности
Причины и порядок государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) установлены ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Причинами, являющимися основанием для прекращения деятельности ИП, являются:
1. Самостоятельное принятие решения ИП о прекращении деятельности.
2. Уход из жизни лица, являющегося ИП.
3. Принятие судом решения о прекращении деятельности ИП в принудительном порядке:
— принятие судом решения о признании ИП несостоятельным (банкротом);
— вступление в силу приговора суда, которым ИП назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок;
— аннулирование или окончание срока действия документа, подтверждающего право ИП временно или постоянно проживать в РФ.
Добровольное решение
Наиболее распространенным основанием прекращения деятельности ИП является самостоятельное принятие решения.
Перед снятием с учета необходимо направить в налоговую инспекцию отчетность и произвести сверку уплаты всех обязательных платежей. В зависимости от системы налогообложения представляются соответствующие декларации.
При применении общей системы налогообложения ИП обязан в течение пяти рабочих дней с даты прекращения деятельности представить декларацию по форме 3-НДФЛ за текущий год. Если применяется УСН, то нужно уплатить единый налог и сдать отчетность не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором произошло прекращение деятельности. При «вмененке» декларация подается не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала, а налог оплачивается не позднее 25-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором ИП прекратил свою деятельность.
Кроме того, в соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются ИП, которые обязаны в течение трех дней со дня принятия решения о прекращении деятельности письменно сообщить в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего жительства информацию о прекращении деятельности.
До дня подачи в налоговый орган документов о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, но не позднее чем в течение одного месяца со дня принятия решения об этом ИП обязан представить в территориальный орган ПФР сведения по персонифицированному учету за себя и работников.
Нарушение этого порядка влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.
Следующим этапом является закрытие лицевого счета в банке. ИП обязан в течение семи дней со дня открытия или закрытия лицевых счетов сообщить об этом в налоговую инспекцию (п. 2 ст. 23 части первой НК РФ). При этом в порядке п. 1 ст. 118 части первой НК РФ нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета в банке влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб.
В соответствии с п. 1 ст. 22.3 Закона N 129-ФЗ после проведения всех вышеназванных административных процедур в налоговую инспекцию представляется следующий пакет документов:
— подписанное заявление о государственной регистрации по форме N Р26001;
— документ об уплате государственной пошлины. За государственную регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП установлена государственная пошлина в размере 160 руб. (п. 7 ст. 333.33 части второй НК РФ);
— документ, подтверждающий представление в территориальный орган ПФР сведений о персонифицированном учете.
Данные документы могут быть направлены почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения; представлены непосредственно или направлены в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг (п. 1 ст. 9 Закона N 129-ФЗ). Датой представления документов является день их получения регистрирующим органом.
Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП осуществляется в срок не более пяти рабочих дней со дня представления документов в налоговую инспекцию. По истечении этого периода времени налоговый орган выдает заявителю соответствующее свидетельство о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП по форме N Р65001.
Таким образом, гражданин подлежит снятию с учета в качестве ИП, но остается как налогоплательщик — физическое лицо.
В соответствии с п. 3.1 ст. 11 Закона N 129-ФЗ налоговые органы в пятидневный срок с момента занесения сведений в ЕГРИП представляют в государственные внебюджетные фонды выписку из реестра, на основании которой ИП снимается с регистрационного учета в качестве страхователя.
Наследуется ли статус ИП?
Нередки случаи, когда деятельность ИП прекращается в связи с уходом из жизни самого лица. Согласно п. 2 ст. 22.3 Закона N 129-ФЗ государственная регистрация при прекращении деятельности физического лица в качестве ИП в связи с уходом из жизни осуществляется на основании поступивших в регистрирующий орган в установленном законодательством РФ порядке сведений о государственной регистрации смерти.
Органы ЗАГС, осуществляющие регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации акта гражданского состояния физического лица (п. 3 ст. 85 части первой НК РФ).
В рассмотрении этой категории особый интерес вызывает механизм наследования. В общем порядке гражданского законодательства наследниками первой очереди являются дети, супруг и родители. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также личные неимущественные права и другие нематериальные блага, под которыми понимаются жизнь и здоровье, достоинство личности, личная неприкосновенность, честь и доброе имя, деловая репутация, неприкосновенность частной жизни, личная и семейная тайна, право свободного передвижения, выбора места пребывания и жительства, право на имя, право авторства и т. д.
В связи с вышеизложенным статус ИП и все его права и обязанности неразрывно связаны с личностью лица. Таким образом, родственники не смогут наследовать ни его процессуальные права и обязанности, ни статус.
Если суд признал банкротом
Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) осуществляется на основании копии решения суда, поступившей в регистрирующий орган путем направления заказным письмом с уведомлением о вручении либо в электронной форме с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет (п. 3 ст. 22.3 Закона N 129-ФЗ).
ИП, который не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности, может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда (п. 1 ст. 25 ГК РФ). С момента вынесения такого решения утрачивает силу его регистрация в качестве ИП.
Основания и порядок признания судом ИП банкротом либо объявления им о своем банкротстве устанавливаются Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
В порядке ст. 214 Закона N 127-ФЗ основанием для признания ИП банкротом является его неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. При этом заявление о признании ИП банкротом может быть подано самим должником, его кредитором или уполномоченными государственными органами.
Требования кредиторов ИП удовлетворяются за счет принадлежащего ему имущества в порядке и в очередности, которые предусмотрены Законом N 127-ФЗ.
После завершения всех расчетов с кредиторами ИП, признанный банкротом, освобождается от исполнения оставшихся обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, и иных требований, предъявленных к исполнению и учтенных при признании предпринимателя банкротом.
Однако сохраняют силу требования граждан, перед которыми лицо, объявленное банкротом, несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, а также иные требования личного характера.
С момента принятия арбитражным судом решения о признании ИП банкротом и об открытии конкурсного производства утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве ИП, а также аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности. Кроме того, ИП, признанный банкротом, не может быть зарегистрирован в этом статусе в течение года с момента вынесения соответствующего решения судом.
Лишение права заниматься деятельностью
В соответствии с п. 5 ст. 22.3 Закона N 129-ФЗ государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП в связи с вступлением в силу приговора суда, которым ему назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок, осуществляется на основании поступившей в регистрирующий орган информации о вступлении в силу приговора суда.
В российском законодательстве предусмотрена особая форма ответственности, выражающаяся в лишении права занимать должность или осуществлять деятельность на определенный срок.
Рассмотрим пример применения такой ответственности, когда ИП свыше двух месяцев частично или в полном объеме не выплачивает заработную плату своим сотрудникам, работающим у него по трудовым договорам.
Согласно ч. 1 ст. 145.1 УК РФ частичные невыплаты свыше трех месяцев наказываются штрафом в размере до 120 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до одного года, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо лишением свободы на срок до одного года.
В порядке ч. 2 ст. 145.1 УК РФ невыплаты в полном объеме свыше двух месяцев наказываются штрафом в размере от 100 тыс. до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
То же деяние, повлекшее тяжкие последствия, наказывается штрафом в размере от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо лишением свободы на срок от двух до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет или без такового.
Нет разрешения на проживание — нет ИП
Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП в связи с аннулированием или окончанием срока действия документа, подтверждающего право данного лица временно или постоянно проживать в РФ, осуществляется на основании поступившей в регистрирующий орган информации об аннулировании указанного документа или на основании окончания срока его действия с учетом содержащихся в государственном реестре сведений о таком сроке (п. 6 ст. 22.3 Закона N 129-ФЗ).
В соответствии с Указом Президента РФ от 13.03.1997 N 232 «Об основном документе, удостоверяющем личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации» для гражданина РФ основным документом, удостоверяющим личность и подтверждающим право проживать на территории РФ, является общегражданский паспорт. Его обязаны иметь все граждане, достигшие 14-летнего возраста.
С иностранными гражданами и лицами без гражданства ситуация выглядит сложнее. Документами, подтверждающими их право на пребывание или проживание в РФ, являются:
— вид на жительство;
— разрешение на временное проживание;
— виза;
— иной документ, подтверждающий в соответствии с законодательством РФ право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание или проживание в РФ.
Таким образом, лицо может осуществлять предпринимательскую деятельность в статусе ИП только до тех пор, пока его документ действителен.
Проведя всесторонний анализ причин прекращения деятельности ИП, хочется отметить достаточную проработанность и правовую прозрачность этого механизма. Ввиду применения большого количества законодательных актов, обеспечивающих этот вопрос, можно говорить о разбросанности норм. Однако при должном внимании к деталям все становится более чем доступным. Тем более что среди шести причин прекращения работы ИП, указанных в ст. 22.3 Закона N 129-ФЗ, можно говорить о реальном применении только нескольких.
