Новости по юриспруденции: законы, суды, финансы, недвижимость, кризис, аналитика, бизнес, в мире и т.п.
Банк, в котором у организации открыт расчетный счет, запросил кассовые документы на проверку. По истечении двух месяцев банк их не вернул, а также не направил результаты проверки организации. В какой срок банком должна проводиться проверка и когда должны предоставляться ее результаты проверяемой организации?
Ответ: Банки систематически проверяют соблюдение организациями требований Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40 (далее — Порядок). Об этом сказано в п. 41 Порядка.
В соответствии с п. 2.14 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, Протокол N 47) (далее — Положение) учреждения банков в целях максимального привлечения наличных денег в свои кассы за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от предприятий проводят проверки не реже одного раза в два года. В Приложении 7 к Положению изложены Рекомендации по осуществлению кредитными организациями проверок соблюдения предприятиями порядка работы с денежной наличностью (далее — Рекомендации), согласно которым в ходе проверки рассматриваются:
— полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке;
— полнота сдачи денежных средств в кассу банка;
— соблюдение согласованных с банком условий расходования поступающих в кассу организации наличных денежных средств;
— соблюдение установленного банком лимита остатка наличных денег в кассе организации;
— ведение кассовой книги и других кассовых документов.
На основании первичных документов по учету кассовых операций и других бухгалтерских данных рассматривается соблюдение согласованных с банком условий расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассу предприятия (п. 3 Рекомендаций).
Также рассматривается соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег из кассы организации, ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям (приходных и расходных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром наличных денег), составление ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями.
Отмечаются качество и периодичность составления первичных кассовых документов по приему и выдаче наличных денег, соответствие записей в приходно-расходных документах записям в кассовой книге и другие (п. 6 Рекомендаций).
Проверка оформляется Справкой о результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью по форме N 0408026 (Приложение 8 к Положению) (далее — Справка). Она оформляется в трех экземплярах, которые подписываются руководителем и главным бухгалтером организации, а также представителем банка. Результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются в банке, после чего третий экземпляр справки передается организации, второй — остается в документах банка. При установлении фактов нарушений порядка работы с денежной наличностью первый экземпляр справки направляется в налоговую инспекцию по месту учета налогоплательщика для определения мер ответственности, предусмотренных законодательными и иными правовыми актами Российской Федерации (п. 7 Рекомендаций).
В случаях когда в ходе проверки не установлены факты нарушений организацией порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, проверяющий может ограничиться заполнением двух экземпляров Справки.
При этом действующие нормативные документы ЦБ РФ не содержат точного указания на то, каким должен быть проверяемый период при осуществлении кредитной организацией проверки соблюдения определенного Банком России порядка ведения кассовых операций. Также не установлен срок представления в банк кассовых документов и возврата их из банка.
Однако исходя из формы Справки можно сделать вывод, что период, за который банк может запросить кассовые документы, составляет 3 месяца.
Отметим, что цель проводимых банком проверок состоит в максимизации привлечения наличных денег в свои кассы за счет своевременного и полного сбора денежной выручки организаций. Исходя из этого представляется разумным, что период, за который банком осуществляется проверка соблюдения кассовой дисциплины организаций, не должен быть значительно отдаленным от даты проведения проверки.
На практике для проведения проверки банк в письменной форме запрашивает документы с указанием периода проверки и срока представления запрашиваемых первичных документов. Период проверки составляет 2 — 3 дня.
Более точный регламент проведения проверок соблюдения кассовой дисциплины, в том числе определение проверяемого периода, кредитная организация разрабатывает самостоятельно в зависимости от соблюдения вышеуказанного Порядка.
Вместе с тем Банк России в Письме от 17.02.1994 N 14-4/35 отметил, что в соответствии с действующим законодательством отношения между банком и клиентами носят договорный характер (ст. 30 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности»).
В связи с этим Банк России рекомендовал учреждениям банка во избежание конфликтных ситуаций в ходе осуществления контроля по данному вопросу в договорах на расчетно-кассовое обслуживание предусматривать проведение таких проверок.
При этом отметим, что законодательством не предусмотрена ответственность банка за невозвращение кассовых документов организации, а также за непредставление результатов проверки организации.
Однако в договоре на расчетно-кассовое обслуживание должна быть указана имущественная ответственность сторон за невыполнение взятых на себя обязательств. Также в договоре прописываются размеры штрафов за каждое из перечисленных нарушений и предусматриваются порядок разрешения споров, срок его действия и особые или дополнительные условия.
Таким образом, порядок проведения проверки кассовых операций должен быть предусмотрен в договоре на расчетно-кассовое обслуживание. Кассовые документы банк обязан вернуть по истечении срока проверки. Срок проверки обычно указывается в письменном запросе банка о представлении документов. В случае если банк нарушил сроки проверки и возврата документов, предлагаем обратиться в банк и уточнить срок проверки, а также ее результаты.
