Новости по юриспруденции: законы, суды, финансы, недвижимость, кризис, аналитика, бизнес, в мире и т.п.
Управление по физической культуре и спорту администрации муниципального образования (далее — управление) заключает с физлицами гражданско-правовые договоры, предусматривающие безвозмездное оказание услуг физлицами (сопровождение спортсменов спортивной сборной команды города на участие в спортивном мероприятии). В соответствии с данным договором управление возмещает физлицам расходы на проезд к месту проведения спортивного мероприятия, проживание и питание физлица и спортсменов. Состав сборной команды города утвержден приказом управления, а спортивные мероприятия — календарным планом, утвержденным приказом управления. Норма расхода на обеспечение питанием спортсменов, тренеров установлена постановлением администрации города и составляет 1050 руб. на одного человека в день
Необходимо ли подтверждать суммы возмещения организацией расходов физлица на питание, выданных по установленной норме расхода на питание, в целях освобождения от налогообложения НДФЛ на основании п. 3.1 ст. 217 НК РФ? Необходимо ли документально подтверждать расходы на питание (счет, кассовый чек, товарный чек, товарная накладная)?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 26 июня 2013 г. N 03-04-06/24302
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения организацией расходов физических лиц, возникающих при выполнении ими обязанностей, предусмотренных гражданско-правовым договором, в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Как указывается в рассматриваемом письме, Управление по физической культуре и спорту заключило с физическим лицом гражданско-правовой договор, предусматривающий безвозмездное оказание услуг физическим лицом для организации (сопровождение детей-спортсменов на соревнования). В соответствии с указанным договором Управление возмещает физическому лицу его расходы по проезду к месту проведения соревнований, проживания в месте их проведения, питания.
Пунктом 3.1 ст. 217 Кодекса предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на возмещение расходов добровольцев, связанных с исполнением таких договоров, на наем жилого помещения, на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные п. 3 ст. 217 Кодекса).
В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее — Федеральный закон от 11.08.1995 N 135-ФЗ) под благотворительной деятельностью понимается, в частности, добровольная деятельность граждан по бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.
Одной из целей благотворительной деятельности, перечень которых приведен в п. 1 ст. 2 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ, является содействие деятельности в сфере физической культуры и массового спорта.
Согласно ст. 7.1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ условия осуществления добровольцем благотворительной деятельности от своего имени могут быть закреплены в гражданско-правовом договоре, который заключается между добровольцем и благополучателем и предметом которого являются безвозмездное выполнение добровольцем работ и (или) оказание услуг в интересах благополучателя.
Указанные договоры могут предусматривать возмещение связанных с их исполнением расходов добровольцев на наем жилого помещения, проезд до места назначения и обратно, питание. В этом случае соответствующий договор должен быть заключен в письменной форме.
Таким образом, в случае если между Управлением по физической культуре и спорту и физическим лицом — добровольцем заключен гражданско-правовой договор в письменной форме, предметом которого являются безвозмездное выполнение добровольцем работ, оказание услуг в интересах Управления, суммы возмещения расходов физического лица на наем жилого помещения, на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные п. 3 ст. 217 Кодекса), производимого Управлением в соответствии с указанным договором, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3.1 ст. 217 Кодекса.
При этом для освобождения от налогообложения сумм возмещения расходов на питание, не превышающих размеры суточных, предусмотренные п. 3 ст. 217 Кодекса, документов, подтверждающих произведенные расходы, не требуется.
Суммы возмещения расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные п. 3 ст. 217 Кодекса, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
