(Козырин А. Н.) («Бухгалтерский учет», N 11, 2000)
НОВЫЙ ПОРЯДОК ПЕРЕМЕЩЕНИЯ ВАЛЮТЫ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
А. Н. КОЗЫРИН
А. Н. Козырин, профессор, доктор юридических наук.
Основным источником права, устанавливающим порядок перемещения валюты через таможенную границу Российской Федерации, является Закон РФ от 09.10.92 N 3615-1 (ред. 05.07.99) «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон). В развитие этого Закона Банком России, Государственным таможенным комитетом РФ и Министерством финансов РФ были приняты подзаконные акты, закрепляющие некоторые особенности перемещения через российскую границу иностранной валюты и валюты Российской Федерации.
Перемещение иностранной валюты
Действующее законодательство под иностранной валютой понимает денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве (группе государств), а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки (п. 3 ст. 1 Закона). Ввоз иностранной валюты. Законом установлено, что ввоз и пересылка иностранной валюты могут осуществляться без каких-либо ограничений при соблюдении таможенных правил. Эта норма распространяется как на резидентов, так и на нерезидентов. Резидентами по валютному праву являются (п. 5 ст. 1 Закона): 1) физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации; 2) юридические лица, созданные в соответствии с российским законодательством, с местонахождением в Российской Федерации, а также филиалы и представительства таких юридических лиц, находящиеся за границей; 3) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с российским законодательством, с местонахождением в Российской Федерации, а также филиалы и представительства таких предприятий и организаций, находящиеся за границей; 4) дипломатические и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами Российской Федерации. Лица, не отвечающие перечисленным характеристикам, являются нерезидентами. Декларирование ввозимой в Российскую Федерацию иностранной валюты обеспечивает реализацию норм п. 6 ст. 6 и п. 3 ст. 8 Закона, в соответствии с которыми физические лица — резиденты и нерезиденты — имеют право переводить, вывозить и пересылать из Российской Федерации ранее переведенные, ввезенные или пересланные в Российскую Федерацию валютные ценности при соблюдении таможенных правил в пределах, указанных в декларации или ином документе, подтверждающем их перевод, ввоз или пересылку в Российскую Федерацию. Вывоз иностранной валюты. Порядок вывоза и пересылки иностранной валюты резидентами и нерезидентами устанавливает Центральный банк РФ (ЦБ РФ) совместно с Государственным таможенным комитетом РФ (ГТК России). Новые правила вывоза иностранной валюты были установлены в Положении о порядке вывоза физическими лицами из Российской Федерации наличной иностранной валюты, утвержденном ЦБ РФ N 105-П и ГТК России N 01-100/1 от 12.01.2000 (далее — Положение). В этих правилах воспроизведена норма Закона (ст. 6), согласно которой физические лица — резиденты имеют право вывозить из Российской Федерации при соблюдении таможенных правил наличную иностранную валюту, ранее переведенную или ввезенную в Российскую Федерацию, а также снятую со счета (вклада) в уполномоченном банке либо приобретенную в уполномоченном банке в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации. В Положении установлена предельная сумма наличной иностранной валюты, которую физическое лицо — резидент может единовременно вывезти из России без получения разрешения ЦБ РФ. Она составляет эквивалент 10000 долл. США (по курсу ЦБ РФ на день перемещения валюты через таможенную границу). При единовременном вывозе из Российской Федерации наличной иностранной валюты в сумме, превышающей в эквиваленте 10000 долл. США, физические лица — резиденты должны представить таможенным органам, производящим таможенное оформление, специальное разрешение ЦБ РФ, выдаваемое в порядке, устанавливаемом ЦБ РФ по согласованию с Правительством РФ. Это разрешение будет служить единственным основанием для перемещения наличной иностранной валюты через таможенную границу Российской Федерации (никаких других документов в этом случае таможенный орган не потребует). В предельную сумму 10000 долл. США не включается иностранная валюта, полученная для оплаты командировочных расходов за границей. Подтверждением целевого характера наличной иностранной валюты, вывозимой для оплаты командировочных расходов, является справка ф. N 0406007, выданная в порядке, установленном Положением о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов, утвержденным ЦБ РФ от 25.06.97 N 62. Таким образом, вывоз наличной валюты, предназначенной на командировочные расходы за рубежом, не ограничен. Необходимая для этого справка ф. 0406007 может выдаваться на имя каждого командируемого лица либо на имя старшего группы командируемых лиц. Пример 1. Гражданин при прохождении таможенного контроля заявляет о нахождении у него 10200 долл. США. В этом случае наличная валюта может быть вывезена только при наличии специального разрешения ЦБ РФ. Пример 2. Гражданин, заявляя о желании вывезти 10200 долл. США, предъявляет справку ф. 0406007 на сумму 1200 долл. США, в которой обозначен целевой характер наличной валюты (для оплаты командировочных расходов). В этом случае командировочные вычитаются из общей суммы перевозимой наличной валюты. Она составит 9000 долл. США. Для перемещения такой суммы разрешения ЦБ РФ уже не потребуется. По новым правилам физическое лицо — резидент может единовременно вывезти сумму наличной иностранной валюты, эквивалентную 1500 долл. США <*>, без предоставления каких-либо разрешительных документов, подтверждающих перевод или ввоз иностранной валюты в Российскую Федерацию, снятие иностранной валюты с текущего валютного счета (вклада) в уполномоченном банке либо покупку иностранной валюты в уполномоченном банке Российской Федерации. ——————————— <*> Ранее этот лимит составлял 500 долл. США.
При единовременном вывозе суммы свыше 1500 долл. США, но не более 10000 долл. США, резидент обязан представить соответствующие документы, разрешающие перемещение наличной иностранной валюты (таможенную декларацию, справку ф. 0406007). Документы, являющиеся разрешением на вывоз иностранной валюты, подлежат обязательной сдаче на пограничной таможне, даже если количество иностранной валюты, фактически вывозимой физическим лицом, значительно меньше суммы, указанной в разрешении. Физические лица — нерезиденты, как уже отмечалось, вправе вывозить наличную иностранную валюту в размере, не превышающем сумму иностранной валюты, ранее ввезенной или переведенной в Российскую Федерацию, с предоставлением документов, подтверждающих ее ввоз или перевод в Российскую Федерацию. Таким образом, при наличии требуемых документов нерезиденты могут вывозить наличную иностранную валюту без установления какого-либо верхнего предела. Документом, подтверждающим ранее осуществленный нерезидентом ввоз валюты и ее зачисление на текущий счет в уполномоченном банке, является выданная последним справка ф. 0406007, в которой в стр. 7 раздела «Получено клиентом» записано: «Получено за счет средств, ввезенных из-за границы». Справка ф. 0406007 служит также основанием для вывоза нерезидентом наличной валюты, ранее переведенной в Российскую Федерацию без открытия текущего счета либо с последующим зачислением на него. В этом случае в стр. 7 делается запись: «Получено за счет средств, переведенных из-за границы». При вывозе наличной иностранной валюты, отличной от ранее ввезенной или переведенной в Российскую Федерацию, кроме названных документов, нерезидент также должен представить справку ф. 0406007, подтверждающую обмен (конверсию) валют. Особенности перемещения иностранной валюты юридическими лицами. Порядок перемещения наличной иностранной валюты через таможенную границу Российской Федерации юридическими лицами установлен Положением о порядке ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте уполномоченными банками, утвержденным Приказом ГТК России от 19.05.93 N 197 (ред. 24.10.97). В соответствии с данным нормативным актом правом вывоза из Российской Федерации наличной иностранной валюты при соблюдении таможенных правил обладают российские уполномоченные банки, имеющие генеральную лицензию ЦБ РФ на проведение валютных операций. Такие банки осуществляют вывоз валюты без ограничения суммы и количества и без специальных разрешений ЦБ РФ. Уполномоченные банки, не имеющие генеральной лицензии на проведение валютных операций, не обладают правом самостоятельного вывоза наличной иностранной валюты и осуществляют продажу (обмен) наличной валюты банкам, имеющим генеральную лицензию, и другим участникам внутреннего валютного рынка в соответствии с российским валютным законодательством. Наличная иностранная валюта, ввезенная в Российскую Федерацию юридическим лицом — нерезидентом, может быть вывезена из Российской Федерации при соблюдении таможенных правил в пределах, указанных в грузовой таможенной декларации, которая была подана данным юридическим лицом при ввозе. Декларирование иностранной валюты, перемещаемой через таможенную границу Российской Федерации юридическими лицами, производится в соответствии с Приказами ГТК России от 19.05.93 N 197 и от 24.01.95 N 42. Справка ф. 0406007. На территории Российской Федерации документ валютного контроля — справка ф. 0406007 (далее — справка) — введен с 1 февраля 1995 г. Справка выдается уполномоченными банками клиентам при совершении следующих валютно — обменных операций с наличной иностранной валютой: — купля — продажа наличной иностранной валюты физическими лицами (резидентами и нерезидентами) в уполномоченном банке Российской Федерации; — выдача наличной иностранной валюты с текущих валютных счетов юридических и физических лиц (резидентов и нерезидентов) в разрешенных валютным законодательством случаях; — купля — продажа платежных документов в иностранной валюте; — выдача наличной иностранной валюты по пластиковым карточкам иностранных эмитентов и российских уполномоченных банков и др. Справка подтверждает факт совершения операции в уполномоченном банке и одновременно является разрешением на вывоз из Российской Федерации наличной иностранной валюты и платежных документов (чеков, векселей, аккредитивов и др.) в иностранной валюте физическими лицами. Она не является основанием для вывоза из Российской Федерации физическими лицами (резидентами и нерезидентами) российских рублей и ценных бумаг в валюте Российской Федерации. Справка заполняется в двух экземплярах: оригинал выдается физическому лицу, копия справки остается в банке. На одном бланке справки может быть оформлена только одна валютно — обменная операция. В правом верхнем углу справки проставляется штамп, содержащий полное или сокращенное наименование банка в соответствии с учредительными документами банка; код ОКПО банка; регистрационный номер обменного пункта; адрес обменного пункта. В стр. 1 «Выдана» указывается полностью фамилия, имя и отчество физического лица (резидента или нерезидента) буквами русского или латинского алфавита в зависимости от того, как они записаны в предъявленном кассиру обменного пункта документе, удостоверяющем личность клиента. Справка носит именной характер и не подлежит передаче другому лицу. В стр. 2 «Предъявлен» указывается наименование предъявленного документа, удостоверяющего личность, а также его серия и номер. Валютно — обменные операции совершаются при предъявлении физическим лицом документа, удостоверяющего личность, которым может являться: а) вид на жительство в Российской Федерации — для иностранных граждан и лиц без гражданства, если они постоянно проживают на территории Российской Федерации; б) национальный заграничный паспорт или заменяющий его документ — для иностранных граждан, временно находящихся в Российской Федерации; в) внутренний общегражданский паспорт или заменяющий его документ, общегражданский заграничный паспорт — для граждан Российской Федерации; г) удостоверение личности военнослужащего или военный билет — для военнослужащих Российской Федерации. При покупке или продаже физическим лицом наличной иностранной валюты на сумму в эквиваленте менее 10000 долл. США реквизиты документа, удостоверяющего личность физического лица, проставляются в справке только по просьбе физического лица, совершившего указанную операцию. Если реквизиты документа, удостоверяющего личность физического лица, не указываются, то в стр. 2 справки кассир обменного пункта проставляет знак «XXX» и перечеркивает лицевую сторону справки по диагонали красной чертой либо проставляет на лицевой стороне справки штамп красного цвета «РАЗРЕШЕНИЕМ НА ВЫВОЗ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ». Справка, заполненная без указания реквизитов документа, удостоверяющего личность, не является разрешением на вывоз из Российской Федерации наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте. Справка считается недействительной, если реквизиты обменного пункта, наименование банка, выдавшего эту справку, не читаются или возможно двоякое прочтение сведений на оттиске штампа банка, расположенного в верхнем правом углу справки, а также при наличии подчисток, помарок, исправлений или иных нарушений порядка заполнения справки, установленного ЦБ РФ. Для вывоза из Российской Федерации наличной валюты и платежных документов в иностранной валюте справка действительна в течение двух лет.
Перемещение валюты Российской Федерации
Под валютой Российской Федерации в Законе (п. 1 ст. 1) понимаются: а) находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену рубли в виде банковских билетов (банкнот) ЦБ РФ и монеты; б) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в Российской Федерации; в) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях за пределами Российской Федерации на основании соглашения, заключаемого Правительством РФ и ЦБ РФ с соответствующими органами иностранного государства об использовании на его территории валюты Российской Федерации в качестве законного платежного средства. Вывоз и пересылка из Российской Федерации, а также ввоз и пересылка в Российскую Федерацию рублей осуществляются резидентами и нерезидентами в порядке, устанавливаемом ЦБ РФ совместно с Минфином России и ГТК России (п. 3 ст. 2 Закона). В настоящее время действует Положение о порядке вывоза и пересылки из Российской Федерации и ввоза и пересылки в Российскую Федерацию валюты Российской Федерации, утвержденное ЦБ РФ N 02-29/36, Минфином России N 11-05-02, ГТК России N 01-20/10075 от 06.10.93 (ред. от 06.09.96). Законодательство устанавливает запрет на пересылку из Российской Федерации и пересылку в Российскую Федерацию физическими лицами российских рублей. При этом под пересылкой понимается перемещение через таможенную границу Российской Федерации российских рублей в несопровождаемом багаже без следования лица через таможенную границу Российской Федерации, а также их перемещение в международных почтовых отправлениях. Вывоз из Российской Федерации рублей физическими лицами разрешен в пределах суммы на одно лицо по нормам, установленным ЦБ РФ. Нормы составляют 500 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ) и действуют как в отношении резидентов, так и нерезидентов (письмо ЦБ РФ от 19.09.96 N 331 «О нормах вывоза и ввоза наличной валюты Российской Федерации физическими лицами (резидентами и нерезидентами)»). Ввоз рублей в Российскую Федерацию физическими лицами разрешен: в пределах суммы на одно лицо по нормам, установленным ЦБ РФ (т. е. 500 МРОТ); военнослужащим, рабочим и служащим российских войск, дислоцированных на территории иностранных государств, в пределах сумм, указанных в справках полевых учреждений ЦБ РФ или воинских частей; вынужденным переселенцам и беженцам, направляющимся в Российскую Федерацию на постоянное место жительства, в пределах сумм, подтвержденных документами об источниках их образования, заверенными консульской службой МИД России. В иных случаях ввоз российских рублей запрещен. Наличная валюта Российской Федерации, перемещаемая через российскую таможенную границу сверх установленных норм, при невозможности ее немедленного возврата на территорию Российской Федерации либо вывоза с ее территории принимается на временное хранение таможенными органами по квитанции ф. ТС-22. Срок временного хранения не должен превышать трех суток. По истечении предельного срока хранения невостребованная рублевая наличность может быть обращена в федеральную собственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии с вышеуказанным положением ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации российской валюты (за исключением памятных монет из недрагоценных и драгоценных металлов) разрешаются при соблюдении таможенных правил следующим юридическим лицам: ЦБ РФ, уполномоченным банкам (т. е. российским банкам, получившим лицензию ЦБ РФ на проведение валютных операций), а также центральным (национальным) банкам иностранных государств на основании разрешения ЦБ РФ. Уполномоченные банки имеют право перемещать через таможенную границу российские рубли в следующих случаях: 1) на основании договора с банком — нерезидентом, имеющим корреспондентский счет в валюте Российской Федерации в данном уполномоченном банке, при снятии валюты Российской Федерации с указанного счета; 2) в свой филиал, расположенный на территории иностранного государства; 3) на основании договора с банком — нерезидентом, имеющим корреспондентский счет в данном уполномоченном банке, при последующем зачислении валюты Российской Федерации на указанный счет; 4) из своего филиала, расположенного в иностранном государстве. Особый порядок перемещения валюты Российской Федерации. Такой порядок установлен в отношении памятных монет, являющихся валютой Российской Федерации. В соответствии с Положением о порядке вывоза из Российской Федерации и ввоза в Российскую Федерацию памятных монет из недрагоценных и драгоценных металлов, являющихся валютой Российской Федерации, утвержденным Приказом ГТК России от 04.11.93 N 453: — ввоз в Российскую Федерацию физическими и юридическими лицами памятных монет из драгоценных и недрагоценных металлов осуществляется без ограничений при соблюдении таможенных правил; — вывоз памятных монет юридическими лицами — резидентами осуществляется на основании специального разрешения ЦБ РФ; — вывоз памятных монет юридическими лицами — нерезидентами — только по разовому разрешению ЦБ РФ; — вывоз физическими лицами, как резидентами, так и нерезидентами, монет из недрагоценных металлов разрешается в количестве не более 10 штук; — вывоз монет из драгоценных металлов физическими лицами (резидентами и нерезидентами) осуществляется по специальному разовому разрешению ЦБ РФ.
Ответственность за нарушения таможенных правил ввоза и вывоза валюты
Административно — правовая ответственность предусмотрена Таможенным кодексом Российской Федерации (ТК РФ). Статья 279 ТК РФ «Недекларирование или недостоверное декларирование товаров и транспортных средств» предусматривает в качестве наказания наложение штрафа в размере от 100 до 200% стоимости валюты с конфискацией валюты или без конфискации. (Возможность использования данной статьи обусловлена тем, что по таможенному законодательству валюта является разновидностью товара.) Перемещение валюты с обманным использованием документов предполагает привлечение к ответственности по ст. 278 ТК РФ: штраф в размере от 100 до 300% стоимости валюты с конфискацией валюты, являющейся непосредственным объектом правонарушения. Штраф в размере от 100 до 300% стоимости валюты, являющейся непосредственным объектом правонарушения, налагается также за сокрытие валюты от таможенного контроля (ст. 277 ТК РФ). В соответствии со ст. 238 ТК РФ при совершении одним и тем же лицом двух или более нарушений таможенных правил взыскание налагается за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгого наказания более строгим. Однако при рассмотрении дела во внимание могут приниматься различные обстоятельства, как смягчающие ответственность за нарушение таможенных правил (ст. 236 ТК РФ), так и отягчающие ее (ст. 237 ТК РФ). Ответственность за незаконное перемещение валюты через таможенную границу Российской Федерации может наступить и по ст. 188 Уголовного кодекса РФ («Контрабанда»). Это касается случаев перемещения через таможенную границу Российской Федерации валюты в крупном размере (свыше 500 МРОТ), совершенного помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием. Указанное преступное деяние наказывается лишением свободы на срок до пяти лет.
