(Трошкина Т. Н.) («Центр публично-правовых исследований», 2006)
ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ЭКСПОРТНОГО КОНТРОЛЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ <*>
Т. Н. ТРОШКИНА
——————————— <*> Данная статья подготовлена при поддержке Научного фонда ГУ-ВШЭ (индивидуальный исследовательский грант N 06-01-0062 «Оптимизация правового регулирования внешнеторговых связей на федеральном и региональном уровнях»).
Трошкина Т. Н., кандидат юридических наук, доцент, старший научный сотрудник Центра публично-правовых исследований.
Механизм экспортного контроля функционирует за рубежом более полувека. В конце 1940-х гг. в США Законом о контроле над экспортом было введено лицензирование при продаже товаров и технологий в страны «социалистического лагеря». В это же время был образован Координационный комитет по многостороннему экспортному контролю (КОКОМ) — Coordinating Committee (CoCom), начавший функционировать с 1 января 1950 г. в соответствии с секретным «джентльменским соглашением», заключенным по инициативе США и предусматривавшим контроль над экспортом так называемых стратегических товаров в СССР и другие социалистические страны. На долгие годы КОКОМ стал одним из символов «холодной войны». Государственный контроль над экспортными операциями осуществлялся посредством выработки экспортных программ, установления контингентов и выдачи лицензий на вывоз определенных товаров, наблюдения за торговлей с отдельными странами или группами стран и контроля за экспортом отдельных товаров. В рамках КОКОМ экспортный контроль был организован следующим образом. Формировались три списка товаров: 1) оружие и боеприпасы, а также товары, материалы и технологии для их производства; 2) оборудование, связанное с использованием атомной энергии; 3) промышленное оборудование так называемого двойного назначения, которое в принципе может быть применено в военных целях. Экспорт в социалистические страны товаров, включенных в первые два списка, был полностью запрещен. Товары, перечисленные в третьем списке и на которые приходилась значительная часть внешней торговли промышленным оборудованием, разрешалось вывозить «в порядке исключения» после рассмотрения в КОКОМ каждого конкретного случая внешнеторговой поставки. Механизм экспортного контроля постоянно развивался с учетом изменений мировой политической ситуации и новых достижений научно-технического прогресса. Если первоначально экспортный контроль был направлен против социалистических стран, то впоследствии он распространился и на развивающиеся страны, а также на отдельные капиталистические государства. Экспортным контролем охватывается реэкспорт товаров и технологий из тех стран, куда они первоначально были экспортированы, экспорт продукции, производимой в третьих странах по американским лицензиям и лицензиям других стран-участниц КОКОМ, а также продукции, содержащей запасные части или отдельные компоненты, произведенные в странах КОКОМ. Кардинальное изменение мирового политического климата, несомненно, повлияло на многостороннюю систему экспортного контроля. С распадом СССР прекратил свое существование КОКОМ. Однако актуальность экспортного контроля не исчезла. Произошла корректировка целей экспортного контроля с учетом новых угроз и вызовов международной безопасности. Формируется новая универсальная система экспортного контроля, в которой Российская Федерация занимает одно из центральных мест. В СССР система экспортного контроля начала формироваться лишь в 1980-х гг. (например, Постановление Совета Министров СССР от 30 ноября 1989 г. N 1072 «О Перечне технологий, которые могут быть использованы для производства химикатов двойного применения, и о порядке контроля за их экспортом» <*>). Вскоре после распада СССР советская система экспортного контроля была фактически демонтирована. А на ее месте не сразу, но начал формироваться механизм экспортного контроля Российской Федерации. ——————————— <*> Здесь и далее, если особо не указывается источник опубликования, тексты нормативных правовых актов приводятся по СПС «Консультант Плюс».
Начало созданию организационно-правовых основ экспортного контроля в России было положено Указом Президента РФ от 11 апреля 1992 г. N 388 «О мерах по созданию системы экспортного контроля в России». В нем предусматривалось создание в Российской Федерации системы экспортного контроля, включающей органы государственного управления, деятельность которых должна быть направлена на предотвращение ущерба государственным интересам Российской Федерации от экспорта (передачи, обмена) в зарубежные страны отдельных видов сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации и услуг, которые имеют мирное назначение, но могут быть использованы при создании ракетного, ядерного, химического и других видов оружия массового уничтожения. Для обеспечения единой государственной политики в указанной области, а также для координации и организационно-методического обеспечения работ по экспортному контролю при Правительстве РФ была организована Комиссия по экспортному контролю РФ (Экспортконтроль России). Потребовался почти год, чтобы соответствующими правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ были определены ограничительные экспортные списки (перечни). В Российской академии наук (РАН) был создан Совет РАН по экспортному контролю (Постановление Президиума РАН от 23 июня 1992 г. N 209 <*>). ——————————— <*> Лебедев И. П. Экспортный контроль. М.: Наука, 1997. С. 42.
С тех пор организационно-правовые основы экспортного контроля претерпели существенные изменения. Неизменными остались сущность экспортного контроля и его цели: защита интересов Российской Федерации; реализация требований международных договоров Российской Федерации в области нераспространения оружия массового поражения, средств его доставки, а также в области контроля за экспортом продукции военного и двойного назначения; создание условий для интеграции экономики Российской Федерации в мировую экономику. В настоящее время активное участие Российской Федерации в различных мирохозяйственных процессах со всей остротой ставит вопрос о предотвращении возможного ущерба национальным интересам Российской Федерации от экспорта отдельных видов сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации и услуг, которые применяются или могут быть применены при создании вооружения и военной техники, а также материалов, оборудования, технологий, иных результатов интеллектуальной деятельности, которые имеют мирное предназначение, но могут быть использованы в производстве ядерного, химического и других видов оружия массового уничтожения. Одной из особенностей экспортного контроля как инструмента государственного регулирования внешнеторговой деятельности является определяющее воздействие, оказываемое на национальный (внутригосударственный) механизм экспортного контроля международно-правовыми актами, принятыми по соответствующему вопросу. Важнейшими международными договоренностями, лежащими в основании современного многостороннего режима экспортного контроля, являются Договор о нераспространении ядерного оружия 1968 г. <*> и Договор о всеобъемлющем запрещении ядерных испытаний 1996 г. <**> ——————————— <*> Договор ратифицирован СССР в 1969 г. Указом Президиума Верховного Совета СССР от 24 ноября 1969 г. N 4518-VII. Российская Федерация участвует в Договоре как государство — правопреемник СССР. <**> Российская Федерация ратифицировала этот Договор в 2000 г. Федеральным законом от 27 мая 2000 г. N 72-ФЗ.
После вступления в силу в 1970 г. Договора о нераспространении ядерного оружия государства — участники Договора, являющиеся ядерными экспортерами, образовали в 1971 г. специальный комитет — Комитет Цангера, названный по имени одного из инициаторов его создания швейцарского проф. К. Цангера. В задачу Комитета входит определение условий ядерных поставок в страны, не обладающие ядерным оружием. В 1974 г. Комитет Цангера разработал принципы передачи ядерных, специальных неядерных материалов и оборудования, а также список наименований, на которые эти принципы распространяются <*>. Одним из основных условий таких передач является осуществление контроля Международного агентства по атомной энергии (МАГАТЭ) над предметами экспорта. При этом страны — участницы Комитета должны информировать друг друга и МАГАТЭ о поставках ядерных материалов и оборудования государствам, не обладающим ядерным оружием. ——————————— <*> См.: Дипломатический словарь. М.: Наука, 1986. Т. 3. С. 542.
Важную роль в международном механизме экспортного контроля играет Группа ядерных поставщиков, иногда называемая Лондонским клубом ядерных поставщиков, или Ядерным пулом. В виде дополнительной меры по контролю над ядерным экспортом <*> группа стран с наиболее высоким уровнем промышленного развития промышленного использования ядерной энергии согласовала в качестве официального документа МАГАТЭ «Руководящие принципы ядерного экспорта». ——————————— <*> Под ядерным экспортом принято понимать экспорт и другие формы международных передач ядерных материалов, оборудования, технологии и услуг. Подробнее см.: Паламарчук П. Г. Ядерный экспорт: международно-правовое регулирование. М.: Наука, 1989.
Главное условие — «поставщики должны разрешать передачу изделий, указанных в исходном списке, только при наличии официальных правительственных заверений со стороны получателя, ясно исключающих использование, которое может привести к созданию ядерного взрывного устройства» <*>. Кроме того, поставщики должны передавать изделия, указанные в исходном списке, только при применении гарантий МАГАТЭ. Ряд условий касается передачи так называемой чувствительной технологии и оборудования <**> (например, поставщики должны проявлять «сдержанность» при передаче этих чувствительных технологий и материалов). ——————————— <*> См.: Курс международного права. М.: Наука, 1992. Т. 5. С. 258. <**> Под чувствительными технологиями и оборудованием понимаются такие технологии и оборудование для производства ядерных взрывных устройств, которые представляют серьезную опасность с точки зрения распространения ядерного оружия.
Лондонская договоренность предусматривает необходимость обеспечения предметов ядерного экспорта мерами защиты с учетом существующих международных рекомендаций для предотвращения их хищений, диверсий и т. п. СССР участвовал в деятельности Группы ядерных поставщиков с момента ее создания. В 1992 г. Российская Федерация присоединилась к усовершенствованному режиму Группы ядерных поставщиков. Еще один международный режим экспортного контроля — Режим контроля за ракетной техникой (РКРТ) — представляет собой неформальное добровольное объединение государств, которые разделяют цели нераспространения непилотируемых средств доставки оружия массового уничтожения и стремятся координировать усилия, направленные на предотвращение распространения этих средств <*>. РКРТ был учрежден в 1987 г. Сейчас к нему присоединились более 30 государств. Российская Федерация стала членом РКРТ в 1995 г. Сфера РКРТ была расширена путем установления контроля над экспортом ракет, способных доставлять другие виды оружия массового уничтожения — химическое и биологическое. ——————————— <*> Джабиев А. П. Государственное регулирование внешней торговли России. М.: Международные отношения, 2006. С. 148 — 150.
Основными документами РКРТ являются: — Руководящие принципы, в которых сформулированы основные начала организации над передачей ракет и ракетных технологий, а также факторы, учитываемые при рассмотрении заявки на поставку; — Техническое приложение, в котором содержится список товаров и технологий (как военных, так и двойного назначения), экспорт которых контролируется. В 1985 г. была образована Австралийская группа, институционализировавшая еще один многосторонний режим экспортного контроля — режим контроля над нераспространением химического, бактериологического и токсинного оружия. Соответствующие обязанности государств в области осуществления экспортного контроля содержатся в: — Конвенции о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении 1993 г. <*>; ——————————— <*> Российская Федерация ратифицировала Конвенцию в 1997 г. Федеральным законом от 5 ноября 1997 г. N 138-ФЗ.
— Конвенции о запрещении разработки, производства и накопления запасов бактериологического (биологического) и токсинного оружия и об их уничтожении 1971 г. <*>. Соглашение, достигнутое в 1995 г. в г. Вассенааре (Нидерланды) об экспортном контроле над поставками вооружений, военной техники, товаров и технологий двойного назначения, положило начало созданию еще одного многостороннего режима экспортного контроля — Вассенаарских договоренностей. Этот режим покрывает оборот обычного вооружения, к которому относятся боевые танки, боевые бронированные машины, артиллерия, боевые самолеты и вертолеты, бронетранспортеры, боевые машины пехоты и т. д. Российская Федерация участвует в режиме Вассенаарских договоренностей. ——————————— <*> СССР ратифицировал Конвенцию в 1975 г. (Указ Президиума Верховного Совета СССР от 11 февраля 1975 г. N 998-IX).
Российская Федерация заключила ряд соглашений по экспортному контролю со странами СНГ. Одни из этих соглашений носят многосторонний характер (Соглашение о координации работ по вопросам экспортного контроля сырья, материалов, оборудования, технологий и услуг, которые могут быть использованы для создания оружия массового уничтожения и ракетных средств его доставки (Минск, 26 июня 1992 г.)), другие же являются двусторонними соглашениями (межправительственные соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи в области валютного и экспортного контроля, заключенные с Азербайджаном, Арменией, Белоруссией, Грузией, Киргизией, Молдовой, Таджикистаном, Узбекистаном). С Правительством Белоруссии Российская Федерация в 1999 г. заключила также Соглашение о едином порядке экспортного контроля. В рамках Евразийского экономического сообщества была создана Комиссия по взаимодействию в области экспортного контроля при Интеграционном Комитете ЕврАзЭС <*>. ——————————— <*> Информационный бюллетень ЕврАзЭС. 2002. N 3. С. 46 — 53.
В сформировавшемся в Российской Федерации механизме государственного регулирования внешнеторговой деятельности экспортный контроль занял свое место среди административных инструментов, которые воздействуют на внешнеторговые потоки, минуя рыночные механизмы. Впервые на законодательном уровне понятие экспортного контроля было закреплено в Федеральном законе от 13 октября 1995 г. N 157-ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности». Однако через четыре года был принят Федеральный закон от 18 июля 1999 г. N 183-Ф3 «Об экспортном контроле». В нем (ст. 1) экспортный контроль определяется как комплекс мер, обеспечивающих реализацию установленного Федеральным законом «Об экспортном контроле», другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации порядка осуществления внешнеэкономической деятельности в отношении товаров, информации, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иных видов вооружения и военной техники. Экспортный контроль — это не просто запреты и ограничения в международной торговле, но и важный фактор воздействия на развитие мировой науки и техники, средство обеспечения и поддержания национальной и международной безопасности. Современная система экспортного контроля, существующая в большинстве промышленно развитых государств мира, базируется на основополагающем принципе, в соответствии с которым внешнеторговые поставки товаров и технологий высокого технического уровня страны производители и экспортеры осуществляют при условии, что с ними будут обращаться соответствующим образом и не будут реэкспортировать в «контролируемые государства». Целью экспортного контроля является наблюдение за исполнением соответствующих международных обязательств и договоренностей путем получения достоверной информации о том, где находится контролируемый товар, кто является его владельцем или пользователем и с какими целями он используется. Контроль организуется таким образом, что экспортер обязан запросить компетентный орган исполнительной власти своей страны о выдаче экспортной лицензии (разрешения на вывоз). Появление такого запроса является основанием для осуществления контроля за движением товара и целью его использования. Мировая практика экспортного контроля исходит из того, что действие ограничительного режима должно распространяться также на изделия, произведенные из контролируемых товаров (сырья, материалов) или содержащие их в качестве компонентов. Товары, попадающие в списки объектов экспортного контроля (так называемые ограничительные списки), либо подлежат вывозу только в исключительном порядке путем предоставления специальной разовой лицензии по заявке экспортера, либо экспортируются в рамках установленных квот <*>, либо вывозятся в «контролируемые государства» под наблюдением. Списки контролируемых товаров периодически пересматриваются с учетом последних научно-технических достижений. ——————————— <*> Поставки товаров, подпадающих под действие экспортного контроля, которые осуществляются сверх установленных лимитов (квот), могут допускаться при наличии специального разрешения.
Современная система экспортного контроля в Российской Федерации представляет собой совокупность мер по реализации федеральными органами исполнительной власти установленного законодательством порядка вывоза за пределы Российской Федерации вооружений и военной техники, отдельных видов сырья, материалов, оборудования, технологий и научно-технической информации, которые могут быть использованы при создании вооружений и военной техники, по недопущению вывоза оружия массового уничтожения и иных наиболее опасных видов оружия и технологий их создания, а также мер по выявлению, предупреждению и пресечению нарушений данного порядка. Вопросы экспортного контроля и формирования его законодательной базы находятся в исключительном ведении Российской Федерации (ст. 71 Конституции РФ, ст. 3 Федерального закона «Об экспортном контроле»). В механизме экспортного контроля задействованы глава государства и федеральное правительство. Президент РФ определяет основные направления государственной политики в области экспортного контроля, обеспечивает согласованное функционирование и взаимодействие органов государственной власти Российской Федерации в области экспортного контроля, а также утверждает списки (перечни) контролируемых товаров и технологий. Правительство РФ организует реализацию государственной политики в области экспортного контроля, определяет порядок осуществления внешнеэкономической деятельности в отношении товаров, информации, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иных видов вооружения и военной техники. Кроме того, оно принимает в пределах своей компетенции решения о проведении переговоров и подписании международных договоров Российской Федерации в области экспортного контроля. Полномочия федеральных органов исполнительной власти в области экспортного контроля закреплены в Федеральном законе «Об экспортном контроле» (ст. 10) в самом общем виде: «Федеральные органы исполнительной власти обеспечивают исполнение настоящего Федерального закона, указов и распоряжений Президента Российской Федерации, постановлений и распоряжений Правительства Российской Федерации и международных обязательств Российской Федерации в области экспортного контроля в соответствии с полномочиями, возложенными на них законодательством Российской Федерации». Многие федеральные органы в той или иной форме участвуют в осуществлении экспортного контроля. Активно участвуют, например, Министерство обороны РФ, Министерство иностранных дел РФ, Федеральная таможенная служба, Министерство образования и науки РФ, Министерство промышленности и энергетики РФ, Министерство сельского хозяйства РФ и др. Специально уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в области экспортного контроля является Федеральная служба по техническому и экспортному контролю (ФСТЭК России). В соответствии с Положением об этой службе, утвержденным Указом Президента РФ от 16 августа 2004 г. N 1085, Служба осуществляет реализацию государственной политики, организацию межведомственной координации и взаимодействия, специальные и контрольные функции в области государственной безопасности и подчинена Министерству обороны РФ. В ст. 9 Федерального закона «Об экспортном контроле» предусмотрено создание межведомственного координационного органа по экспортному контролю. Такой орган был образован Указом Президента РФ от 29 января 2001 г. N 96 — это Комиссия по экспортному контролю Российской Федерации, и Указом были утверждены Положение о Комиссии и ее состав. Основными задачами Комиссии являются обеспечение реализации государственной политики в области экспортного контроля, в том числе в отношении международных режимов экспортного контроля, а также координация деятельности федеральных органов исполнительной власти и организационно-методическое руководство работами по экспортному контролю в Российской Федерации. Комиссия по экспортному контролю состоит из председателя Комиссии, его заместителей, ответственного секретаря Комиссии и ее членов. В состав Комиссии входят руководители федеральных органов исполнительной власти и (или) их заместители, заместитель Секретаря Совета Безопасности РФ. При необходимости в Комиссию могут быть включены другие лица. Состав Комиссии утверждается Президентом РФ. Члены Комиссии участвуют в заседаниях без права замены. В случае отсутствия члена Комиссии на заседании он вправе изложить свое мнение по рассматриваемым вопросам в письменной форме. Несмотря на то что данный орган нацелен на координацию деятельности в сфере экспортного контроля органов исполнительной власти, законодатель закрепил право на участие в его заседаниях представителей Федерального Собрания РФ (ст. 9 Закона). Для участия в обсуждении отдельных вопросов повестки дня на заседания Комиссии могут приглашаться представители федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Федерации, а также ученые и специалисты. Комиссия по экспортному контролю призвана обеспечить защиту государственных интересов при осуществлении внешнеэкономической деятельности в отношении товаров, информации, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иных видов вооружения и военной техники. Она готовит предложения по основным направлениям государственной политики в области экспортного контроля в целях нераспространения оружия массового поражения и средств его доставки, обеспечения национальной безопасности Российской Федерации. На Комиссию возлагается также задача по выработке рекомендаций по разрешению проблемных вопросов в области экспортного контроля. Основные функции Комиссии по экспортному контролю, которые закреплены в Положении о ней, следующие: — разработка мер по развитию и совершенствованию системы экспортного контроля в Российской Федерации; — координация работ по разработке списков (перечней) товаров и технологий, подлежащих экспортному контролю; — подготовка предложений по разработке проектов нормативных правовых актов, направленных на повышение эффективности экспортного контроля; — рассмотрение вопросов международного сотрудничества в области экспортного контроля; — организация взаимодействия федеральных органов исполнительной власти по вопросам прогнозирования и выявления угроз безопасности Российской Федерации, связанных с распространением оружия массового поражения и средств его доставки, а также по вопросам подготовки предложений, касающихся противодействия этим угрозам; — координация осуществляемых федеральными органами исполнительной власти работ, связанных с участием Российской Федерации в функционировании международных режимов экспортного контроля, исходя из ее национальных интересов и приоритетов; — организация работ по изучению и анализу политики иностранных государств в области экспортного контроля, в том числе в целях недопущения дискриминационных ограничений в торговле высокотехнологичной и наукоемкой продукцией в отношении Российской Федерации; — рассмотрение разногласий между федеральными органами исполнительной власти, возникающих при осуществлении экспортного контроля, и выработка рекомендаций по их устранению. Все решения, принимаемые Комиссией по экспортному контролю в пределах ее компетенции, являются обязательными для федеральных органов исполнительной власти, представленных в Комиссии. Наряду с этим Комиссия наделена полномочиями принимать решения, непосредственно регулирующие внешнеэкономическую деятельность. Одно из таких полномочий касается выдачи разрешений на осуществление внешнеэкономических операций с товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности, не подпадающими под действие списков (перечней) контролируемых товаров и технологий. В соответствии со ст. 20 Федерального закона «Об экспортном контроле» «российским лицам запрещается заключать, совершать внешнеэкономические сделки с товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности или участвовать в них любым иным образом в случае, если таким лицам достоверно известно, что данные товары, информация, работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности будут использованы иностранным государством или иностранным лицом для целей создания оружия массового поражения и средств его доставки». С целью обеспечения исполнения этого запрета российские участники внешнеэкономической деятельности обязаны получить разрешение Комиссии по экспортному контролю на осуществление внешнеэкономических операций даже с такими товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности, которые не подпадают под действие списков (перечней) контролируемых товаров и технологий, в тех случаях, если российские участники внешнеэкономической деятельности: информированы специально уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в области экспортного контроля (ФСТЭК России) или иным компетентным государственным органом о том, что данные товары, информация, работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности могут быть использованы для целей создания оружия массового поражения и средств его доставки; имеют основания полагать, что данные товары, информация, работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности могут быть использованы в указанных целях. Такой механизм призван максимально повысить эффективность экспортного контроля, а сам экспортный контроль, осуществляемый по данной схеме, назван законодателем «всеобъемлющим». Порядок получения разрешения Комиссии по экспортному контролю в описанной ситуации («всеобъемлющий контроль», предусмотренный ст. 20 Закона «Об экспортном контроле») установлен специальными Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 15 августа 2005 г. N 517. Комиссия по экспортному контролю наделяется также правом принятия решений о вывозе из Российской Федерации контролируемых товаров и технологий без лицензии, а также правом представлять в Правительство РФ предложения о лишении организаций, нарушивших законодательство Российской Федерации в области экспортного контроля, права заниматься отдельными видами внешнеэкономической деятельности. Данные полномочия Комиссия реализует в порядке, определенном Правительством РФ. Для осуществления поставленных перед ней задач Комиссия по экспортному контролю может создавать временные рабочие группы, привлекать для выполнения исследовательских и экспертных работ научные и иные организации, ученых и специалистов. Организационно-техническое и информационное обеспечение деятельности Комиссии по экспортному контролю осуществляет ФСТЭК России. Перечисленные органы, составляющие институциональную подсистему единой системы экспортного контроля в Российской Федерации, участвуют в формировании и проведении в жизнь политики Российской Федерации в области экспортного контроля, которая выстраивается в соответствии с принципами, закрепленными в ст. 5 Федерального закона «Об экспортном контроле»: добросовестность выполнения международных обязательств Российской Федерации в области нераспространения оружия массового поражения, средств его доставки, а также в области контроля за экспортом продукции военного и двойного назначения; законность, гласность и доступность информации по вопросам экспортного контроля; приоритет интересов безопасности государства; осуществление экспортного контроля в той мере, в какой необходимо для достижения его целей; гармонизация процедур и правил экспортного контроля с общепризнанными международными нормами и практикой; взаимодействие с международными организациями и иностранными государствами в области экспортного контроля в целях укрепления международной безопасности и стабильности, предотвращения распространения оружия массового поражения и средств его доставки. Экспортный контроль осуществляется единообразно на всей территории Российской Федерации в соответствии с принципом единства таможенной территории, закрепленным в Конституции РФ, таможенном законодательстве и воспроизведенным в Федеральном законе «Об экспортном контроле». Списки (перечни) контролируемых товаров и технологий разрабатываются федеральными органами исполнительной власти с привлечением представителей Федерального Собрания РФ, промышленных и научных организаций, их ассоциаций и союзов. Такие списки (перечни) утверждаются указами Президента РФ по представлению Правительства РФ (Указы Президента РФ от 8 августа 2001 г. N 1004 «Об утверждении Списка возбудителей заболеваний (патогенов) человека, животных и растений, генетически измененных микроорганизмов, токсинов, оборудования и технологий, подлежащих экспортному контролю», от 8 августа 2001 г. N 1005 «Об утверждении Списка оборудования, материалов и технологий, которые могут быть использованы при создании ракетного оружия и в отношении которых установлен экспортный контроль», от 28 августа 2001 г. N 1082 «Об утверждении Списка химикатов, оборудования и технологий, которые могут быть использованы при создании химического оружия и в отношении которых установлен экспортный контроль», от 14 января 2003 г. N 36 «Об утверждении Списка оборудования и материалов двойного назначения и соответствующих техн ологий, применяемых в ядерных целях, в отношении которых осуществляется экспортный контроль», от 5 мая 2004 г. N 580 «Об утверждении Списка товаров и технологий двойного назначения, которые могут быть использованы при создании вооружений и военной техники и в отношении которых осуществляется экспортный контроль» и др.). Экспортный контроль в Российской Федерации осуществляется посредством методов правового регулирования внешнеэкономической деятельности, включающих в себя (ст. 7 Федерального закона «Об экспортном контроле»): идентификацию контролируемых товаров и технологий, под которой понимается установление соответствия конкретных сырья, материалов, оборудования, научно-технической информации, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, являющихся объектами внешнеэкономических операций, товарам и технологиям, включенным в списки (перечни) контролируемых товаров и технологий; разрешительный порядок осуществления внешнеэкономических операций с контролируемыми товарами и технологиями, предусматривающий лицензирование или иную форму их государственного регулирования; таможенный контроль и таможенное оформление вывоза из Российской Федерации контролируемых товаров и технологий в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации; применение мер государственного принуждения (санкций) в отношении лиц, нарушивших установленный настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации порядок осуществления внешнеэкономической деятельности в отношении товаров, информации, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иных видов вооружения и военной техники, или предпринявших попытку совершить такие действия. В связи с этим отметим, что уголовная ответственность за незаконные экспорт или передачу сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники, предусмотрена ст. 189 УК РФ. Административная ответственность за нарушение законодательства об экспортном контроле предусмотрена ст. 14.20 КоАП. В соответствии со ст. 32 Федерального закона «Об экспортном контроле» в случае правонарушения, предусмотренного ч. 1, 2 или 3 ст. 30 этого Закона, повлекшего за собой причинение существенного ущерба политическим и экономическим интересам Российской Федерации, обороне страны и безопасности государства либо совершенного повторно, организация может быть лишена права заниматься отдельными видами внешнеэкономической деятельности на срок до трех лет. Решение о лишении организации права заниматься отдельными видами внешнеэкономической деятельности принимается Правительством РФ. Внешнеэкономические сделки, предусматривающие передачу контролируемых товаров и технологий иностранному лицу, могут совершаться при наличии письменного обязательства иностранного лица о том, что указанные товары и технологии не будут использоваться в целях создания оружия массового поражения и средств его доставки. При этом Правительство РФ вправе устанавливать дополнительные требования к условиям, на которых должны совершаться внешнеэкономические сделки с контролируемыми товарами и технологиями. В числе таких дополнительных требований может быть право проверки использования иностранным лицом полученных по сделке товаров и технологий в соответствии с принятыми обязательствами. Реализуя указанные полномочия, Правительство РФ приняло ряд нормативных правовых актов: — Положение об осуществлении контроля за внешнеэкономической деятельностью в отношении оборудования и материалов двойного назначения, а также соответствующих технологий, применяемых в ядерных целях (утверждено Постановлением Правительства РФ от 14 июня 2001 г. N 462); — Положение об осуществлении контроля за внешнеэкономической деятельностью в отношении оборудования, материалов и технологий, которые могут быть использованы при создании ракетного оружия (утверждено Постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2001 г. N 296); — Положение об осуществлении контроля за внешнеэкономической деятельностью в отношении химикатов, оборудования и технологий, которые могут быть использованы при создании химического оружия (утверждено Постановлением Правительства РФ от 24 сентября 2001 г. N 686); — Положение об осуществлении контроля за внешнеэкономической деятельностью в отношении возбудителей заболеваний (патогенов) человека, животных и растений, генетически измененных микроорганизмов, токсинов, оборудования и технологий (утверждено Постановлением Правительства РФ от 29 августа 2001 г. N 634). Разрешительный порядок осуществления внешнеэкономических операций с контролируемыми товарами и технологиями может осуществляться в форме лицензирования. Законодательной базой такого лицензирования является Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (ст. 24). Положение о лицензировании в сфере внешней торговли товарами утверждено Постановлением Правительства РФ от 9 июня 2005 г. N 364. Общие требования к порядку выдачи, оформления, приостановления действия лицензии или разрешения и аннулирования лицензии или разрешения в связи с осуществлением экспортного контроля закреплены в ст. 22 Федерального закона «Об экспортном контроле». Законодатель допускает выдачу генеральных лицензий на экспорт отдельных видов контролируемых товаров в иностранные государства, придерживающиеся в своей внутренней и внешней политике общепризнанных принципов и норм международного права в области нераспространения оружия массового поражения и средств его доставки (ст. 19 Федерального закона «Об экспортном контроле»). Перечень иностранных государств и виды контролируемых товаров, на экспорт которых разрешается выдача генеральных лицензий, устанавливаются Правительством РФ (Постановления от 24 сентября 2001 г. N 686; от 29 августа 2001 г. N 634; от 14 июня 2001 г. N 462; от 16 апреля 2001 г. N 296; от 15 декабря 2000 г. N 973). Законодатель особо оговаривает, что генеральная лицензия может выдаваться только российскому юридическому лицу, создавшему внутрифирменную программу экспортного контроля. Внутрифирменная программа экспортного контроля представляет собой комплекс мер, добровольно осуществляемых организациями и направленных на то, чтобы экспорт и иные формы передачи материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации и услуг осуществлялись при неукоснительном соблюдении законодательства об экспортном контроле. В конечном счете она нацелена на формирование в организации, которая участвует во внешнеэкономической деятельности, эффективно действующего механизма проверок за законностью внешнеторговых сделок с контролируемыми товарами и технологиями. «Выработка такого механизма, — считает С. С. Щербинин, — необходима для того, чтобы содействовать более эффективному управлению внешнеэкономической деятельностью, облегчить выполнение процедур, связанных с получением экспортных лицензий, а также воспрепятствовать осуществлению передач материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, в результате которых может быть нанесен ущерб государственным интересам Российской Федерации либо нарушены ее международные обязательства в области нераспространения оружия массового уничтожения, ракетных средств его доставки и иных наиболее опасных видов оружия» <*>. ——————————— <*> Щербинин С. С. Комментарий к Закону об экспортном контроле. М.: Юстицинформ, 2002. С. 76.
При этом создание внутрифирменных программ экспортного контроля является обязательным для организаций, осуществляющих научную и (или) производственную деятельность по обеспечению федеральных государственных нужд в области поддержания обороноспособности и безопасности Российской Федерации и систематически получающих доходы от внешнеэкономических операций с контролируемыми товарами и технологиями. Организации, создавшие внутрифирменные программы экспортного контроля, проходят государственную аккредитацию, организуемую ФСТЭК России в качестве специально уполномоченного федерального органа исполнительной власти в области экспортного контроля. Государственная аккредитация проводится в целях подтверждения готовности организации обеспечить выполнение требований законодательства Российской Федерации в области экспортного контроля при осуществлении внешнеэкономической деятельности в отношении товаров, информации, работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иных видов вооружения и военной техники. Положение о государственной аккредитации организаций, создавших внутрифирменные программы экспортного контроля, утверждено Постановлением Правительства РФ от 29 февраля 2000 г. N 176. Основанием для выдачи либо отказа в выдаче лицензии или разрешения по внешнеэкономическим операциям с контролируемыми товарами и технологиями являются результаты государственной экспертизы, правовые основы которой заложены в ст. 21 Федерального закона «Об экспортном контроле». В ней, в частности, содержится норма, в соответствии с которой внешнеэкономические сделки с товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности, на которые распространяется экспортный контроль, подлежат государственной экспертизе. Такая экспертиза проводится федеральными органами исполнительной власти и заключается в анализе документов и информации, имеющих отношение к внешнеэкономической сделке, в целях определения ее соответствия международным обязательствам Российской Федерации, государственным интересам и требованиям экологической безопасности. Государственная экспертиза внешнеэкономических сделок в части обеспечения требований экологической безопасности проводится в порядке и в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об экологической экспертизе (Федеральным законом «Об экологической экспертизе» и принятыми в соответствии с ним законами и иными нормативными правовыми актами). Порядок и условия проведения государственной экспертизы устанавливаются Правительством РФ. Постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2001 г. N 294 были утверждены Правила проведения государственной экспертизы внешнеэкономических сделок с товарами, информацией, работами, услугами и результатами интеллектуальной деятельности, в отношении которых установлен экспортный контроль. Действие этих Правил не распространяется на внешнеэкономические сделки с продукцией военного назначения. Государственная экспертиза проводится межведомственными экспертными советами, образуемыми при ФСТЭК России по соответствующим направлениям науки, техники и технологии. Еще одним методом экспортного контроля является идентификация контролируемых товаров и технологий. В свою очередь, такая идентификация дает возможность проведения таможенного контроля и таможенного оформления. В соответствии со ст. 24 Федерального закона «Об экспортном контроле» идентификация контролируемых товаров и технологий является обязанностью российского участника внешнеэкономической деятельности. Российский участник внешнеэкономической деятельности вправе поручить идентификацию контролируемых товаров и технологий организации, получившей в установленном Правительством РФ порядке специальное разрешение на осуществление деятельности по идентификации контролируемых товаров и технологий, посредством заключения соответствующего договора с такой экспертной организацией. В этом случае ответственность за правильность и обоснованность результатов идентификации контролируемых товаров и технологий несет экспертная организация. «Правила получения российскими организациями специального разрешения на осуществление деятельности по проведению независимой идентификационной экспертизы товаров и технологий в целях экспортного контроля», а также «Положение о проведении независимой идентификационной экспертизы товаров и технологий в целях экспортного контроля» утверждены Постановлением Правительства РФ от 21 июня 2001 г. N 477. Указанные нормативные акты не распространяются на экспертизы на предмет отнесения товаров и технологий к продукции военного назначения. Отнесение товаров и технологий к продукции военного назначения и выдача соответствующих заключений осуществляются Министерством обороны РФ в порядке, установленном этим Министерством (Приказ Министра обороны от 29 декабря 2005 г. N 550 «Об утверждении Порядка оформления и выдачи заключений об отнесении либо отказе в отнесении продукции, предусмотренной к ввозу в Российскую Федерацию и (или) вывозу из Российской Федерации, к продукции военного назначения». В качестве инструмента экспортного контроля могут использоваться проверки финансово-хозяйственной деятельности. В соответствии со ст. 17 Федерального закона «Об экспортном контроле» при наличии оснований полагать, что законодательство в области экспортного контроля не соблюдается или соблюдается не в полной мере, ФСТЭК России в качестве специально уполномоченного федерального органа исполнительной власти в области экспортного контроля вправе назначать или проводить в пределах своей компетенции проверки финансово-хозяйственной деятельности лиц, осуществляющих внешнеэкономические операции с контролируемыми товарами и технологиями. При проведении проверок финансово-хозяйственной деятельности должностные лица ФСТЭК России имеют право: требовать безвозмездного предоставления любых документов (в том числе банковских и таможенных) и информации, необходимых для выполнения указанными должностными лицами своих функций, и знакомиться с такими документами и информацией; получать от лиц, финансово-хозяйственная деятельность которых проверяется, справки, объяснения в письменной и устной формах; получать документы, которые могут свидетельствовать о нарушении законодательства в области экспортного контроля; составлять на основании результатов проверок акты (протоколы) с указанием конкретных нарушений; вносить предписания, обязывающие лица, финансово-хозяйственная деятельность которых проверяется, устранить выявленные нарушения, а также устанавливать сроки устранения таких нарушений; осуществлять иные предусмотренные законодательством Российской Федерации полномочия. Проверки, проводимые ФСТЭК России, ее территориальными органами, могут быть выездными и камеральными, плановыми и внеплановыми. Инструкция по организации и проведению проверок финансово-хозяйственной деятельности лиц, осуществляющих внешнеэкономические операции с товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности, в отношении которых установлен экспортный контроль, утверждена Приказом ФСТЭК России от 31 января 2006 г. N 36. Несмотря на значительное приращение нормативно-правовой базы в области экспортного контроля, эта отрасль законодательства далека от совершенства. Административная реформа, существенно изменившая организационную основу экспортного контроля, привела к тому, что многие из ранее принятых нормативных правовых актов нуждаются в переработке и редактировании. Наряду с этим ключевые проблемы современной мировой политики (в том числе иранский и северо-корейский ядерные проекты), новые угрозы и вызовы, на которые предстоит ответить мировому сообществу (в их числе — ядерный и биологический терроризм), заставляют искать более эффективные формы и методы экспортного контроля.
——————————————————————
«Обзор судебной практики по таможенно-тарифному регулированию» (Стрижова О. А.) («Центр публично-правовых исследований», 2006)
ОБЗОР СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ ПО ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОМУ РЕГУЛИРОВАНИЮ
О. А. СТРИЖОВА
Стрижова О. А., аспирант Государственного университета — Высшей школы экономики.
Таможенно-тарифное регулирование представляет собой метод государственного регулирования внешней торговли товарами, осуществляемый путем применения ввозных и вывозных таможенных пошлин и имеющий целью, в частности, защиту внутреннего рынка Российской Федерации и стимулирование прогрессивных структурных изменений в экономике (п. 24 ст. 2, ст. 19 Федерального закона «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»). В рамках данной статьи рассмотрены некоторые наиболее интересные и актуальные вопросы таможенно-тарифного регулирования ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выявленные по результатам анализа судебной практики. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации с момента пересечения таможенной границы страны возникает обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров. Объем налогового бремени, возлагаемого на участника внешнеторговой деятельности, осуществляющего ввоз товаров, в конечном итоге зависит от: классификационного кода товаров по ТН ВЭД РФ; их таможенной стоимости и (или) количества; страны происхождения; предоставления льгот по уплате пошлин и налогов. При декларировании таможенным органам ввезенные товары подлежат классификации. Каждому товару соответствует определенный код ТН ВЭД РФ с установленным Таможенным тарифом размером ставки таможенной пошлины (в отношении большинства товаров — от 5 до 15% стоимости товаров). Заявление недостоверного кода товара, которому соответствует меньшая ставка таможенной пошлины, влечет увеличение размера уплачиваемых таможенных пошлин и налогов, начисление пени в связи с несвоевременной их уплатой, а также привлечение к административной ответственности за недостоверное декларирование по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ. Санкция названной статьи предусматривает довольно суровое наказание: административный штраф в размере от одной второй до двукратной суммы неуплаченных таможенных пошлин, налогов с конфискацией товаров и (или) транспортных средств, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения. Ключевым в правоприменительной практике привлечения лиц к административной ответственности за заявление недостоверных сведений о коде товаров по ТН ВЭД РФ, существенно повлиявшим на ее формирование, является Постановление Президиума ВАС РФ от 3 февраля 2004 г. N 12133/03 по делу о привлечении ОАО «К.» к административной ответственности по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ за заявление в грузовой таможенной декларации недостоверных сведений о коде товара, повлекшее занижение размера причитающихся к уплате таможенных платежей. В данном Постановлении нашла свое выражение позиция судов московского региона по аналогичным делам: заявление недостоверного (неправильного) кода товаров по ТН ВЭД РФ суды связывают с указанием при описании товаров недостоверных сведений об их количестве, свойствах и иных характеристиках, влияющих на классификацию. Состав правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ, образует только совокупность деяний: одновременное недостоверное описание товаров (графа 31 грузовой таможенной декларации) и указание недостоверного кода товаров по ТН ВЭД РФ (графа 33 грузовой таможенной декларации). Неверное определение классификационного кода само по себе не образует объективной стороны правонарушения. При этом суды отмечают, что лицо не освобождается от обязанности уплатить сумму таможенных платежей в размере, соответствующем надлежащему классификационному коду товаров. Кроме того, в таких случаях должны уплачиваться пени, начисляемые в соответствии с п. 2 ст. 349 ТК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты таможенных пошлин, налогов в качестве компенсации федеральному бюджету за их неуплату в установленный срок. Изложенная позиция судов представляется верной, особенно учитывая, что в соответствии с Инструкцией о порядке заполнения грузовой таможенной декларации и транзитной декларации, утвержденной Приказом ФТС России от 11 августа 2006 N 762, сведения о декларируемых товарах, необходимые для исчисления и взимания таможенных платежей, заявляются в графе 31 декларации. Одновременно с этим следует отметить, что на практике при расчете таможенных платежей с помощью программных средств в первую очередь используются данные из графы 33 декларации. По существу же графы 31 и 33 грузовой таможенной декларации содержат одни и те же сведения, но представленные в разных формах: словесной (описание товаров) и кодированной (цифровой код ТН ВЭД РФ). Вместе с тем распространение представленной выше позиции судов на все случаи указания при декларировании неверного кода ТН ВЭД РФ при одновременном корректном описании товаров представляется ошибочным. Так, в случаях указания в графе 31 грузовой таможенной декларации неполного описания товаров, когда детализация сведений влияет на правильность определения кода товаров по ТН ВЭД РФ и соответственно на уровень ставки таможенной пошлины, признаки административного правонарушения усматриваются. Недостоверное декларирование — один из наиболее распространенных составов административных правонарушений в области таможенного дела. Правоприменительная практика привлечения к административной ответственности по указанной статье не единообразна. Так, спорным остается вопрос о том, образует ли состав рассматриваемого правонарушения заявление при декларировании любых сведений, повлиявших на размер подлежащих уплате таможенных платежей, либо только тех сведений, которые перечислены в подп. 4 п. 3 ст. 124 Таможенного кодекса РФ. Например, в случае указания неверной ставки таможенной пошлины (меньшего уровня), при том что описание и цифровой код товаров по ТН ВЭД РФ заявлены верно, возникает вопрос о наличии в действиях декларанта либо таможенного брокера состава административного правонарушения. Позиция судов в изложенных случаях, как правило, сводится к тому, что «сведениями о товаре» признаются только сведения, перечисленные в подп. 4 п. 3 ст. 124 ТК РФ, а именно — наименование, описание, классификационный код товаров по ТН ВЭД РФ, наименование страны происхождения, страны отправления (назначения), описание упаковок, количество, таможенная стоимость. Недостоверное заявление в грузовой таможенной декларации иных сведений может образовывать состав рассматриваемого административного правонарушения только в том случае, если одновременно сопряжено с недостоверным заявлением указанных «сведений о товаре». Подобной была позиция суда, изложенная в решении по делу о привлечении ООО «Я.» к административной ответственности по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ за заявление недостоверных сведений о таможенной стоимости товаров. Суд указал, что в ходе административного расследования по делу таможенным органом не был доказан факт недостоверного декларирования сведений о количественных, качественных и иных характеристиках товаров. Заявление недостоверных сведений о таможенной стоимости было вызвано применением декларантом метода таможенной оценки, с которым не был согласен таможенный орган. Законодательство Российской Федерации предусматривает проведение в таких случаях консультаций между таможенным органом и лицом относительно таможенной стоимости товаров и метода ее определения, наделяя декларанта правом подтвердить заявленную таможенную стоимость и избранный метод таможенной оценки, что не является препятствием для выпуска (условного выпуска) товаров и начисления таможенных платежей. Таким образом, суд признал неправомерным привлечение ООО «Я.» к административной ответственности ввиду отсутствия состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ. Позиция судов, изложенная в приведенных выше решениях, была воспринята и таможенными органами. Так, письмом ФТС России от 5 июля 2006 г. N 01-06/23437 «О возбуждении дел об административных правонарушениях по фактам корректировки таможенной стоимости» разъяснено, что несогласие таможенного органа с заявленной таможенной стоимостью и проведение ее корректировки само по себе не свидетельствует о противоправности действий декларанта и не является основанием для возбуждения дела об административном правонарушении по ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ. Основным квалифицирующим признаком состава этого правонарушения является недостоверность заявленных сведений, и, следовательно, для возбуждения дела об административном правонарушении необходимо установить недостоверность сведений, на основе которых определена таможенная стоимость, и (или) документов, которые представлены в таможенный орган для ее подтверждения. В качестве примеров обоснованного возбуждения дела об административном правонарушении в названном выше письме ФТС России приведены случаи получения информации о недействительности представленных при таможенном оформлении товаросопроводительных документов, на основании которых производился расчет заявленной таможенной стоимости, а также случаи обоснованного включения таможенным органом дополнительных расходов (страховая премия, транспортные расходы) в таможенную стоимость, если они не были включены в нее декларантом, и таможенная стоимость скорректирована на сумму, равную указанным дополнительным расходам. Кроме того, признаки рассматриваемого правонарушения присутствуют в том случае, когда имеет место взаимосвязь между продавцом и покупателем, которая повлияла на цену ввозимого товара, однако декларант производит отметку в декларации таможенной стоимости (ДТС-1) об отсутствии такой взаимосвязи и заявляет таможенную стоимость, определенную по первому методу. Также ФТС России обращено внимание таможенных органов, что непредставление лицом запрашиваемых таможенным органом дополнительных документов и сведений, подтверждающих заявленную при декларировании таможенную стоимость, не образует состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 16.2 КоАП РФ, и не влечет ответственности по ч. 3 ст. 16.12 КоАП РФ. В целом практика применения судами законодательства Российской Федерации по таможенной стоимости товаров складывается противоречиво. Таможенная стоимость и (или) количество перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации товаров служит налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин, налогов. Правильное определение таможенной стоимости является гарантией реализации конституционного принципа равного и справедливого налогообложения, чтобы ни один из декларантов не находился в предпочтительном либо, наоборот, в худшем положении в силу применения разных методов определения таможенной стоимости. Величина таможенной стоимости зависит от компонентов, подлежащих включению в структуру таможенной стоимости, и метода ее определения. В суде чаще всего оспариваются такие действия таможенных органов по корректировке таможенной стоимости, как: отказ от определения таможенной стоимости ввозимых в Российскую Федерацию товаров по первому методу (метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами); неприменение методов 2 — 5 таможенной оценки (методы по стоимости сделок с идентичными товарами, с однородными товарами, вычитания и сложения) и корректировка таможенной стоимости по шестому (резервному) методу; нарушения процедуры таможенной оценки. Согласно основному методу таможенной оценки — по стоимости сделки с ввозимыми товарами — таможенной стоимостью признается стоимость сделки, т. е. цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на экспорт в Российскую Федерацию с некоторыми обязательными дополнительными начислениями к ней. Исчерпывающий перечень указанных дополнительных начислений приведен в ст. 19.1 Закона РФ «О таможенном тарифе». В соответствии с названным Законом метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами не может быть применен при невыполнении хотя бы одного из следующих условий: 1) не существует ограничений в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, установленных федеральными законами, указами и распоряжениями Президента РФ, постановлениями и распоряжениями Правительства РФ, а также нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти; ограничений географического региона, в котором товары могут быть перепроданы; и, наконец, ограничений, существенно не влияющих на стоимость товаров; 2) продажа товаров или их цена не зависит от соблюдения условий, влияние которых на стоимость товаров не может быть количественно определено; 3) любая часть дохода, полученного в результате последующих продаж, распоряжения товарами иным способом или их использования, не будет причитаться прямо или косвенно продавцу, за исключением случаев, когда в соответствии со ст. 19.1 Закона РФ «О таможенном тарифе» могут быть произведены дополнительные начисления; 4) если покупатель и продавец по внешнеторговой сделке, совершенной с оцениваемыми товарами, взаимосвязаны и их взаимосвязь повлияла на цену сделки. Помимо рассмотренных четырех специальных условий применения первого метода таможенной оценки, данный метод не может быть использован, если не выполняется общее требование о том, что таможенная оценка должна проводиться с использованием количественно определяемой и документально подтвержденной достоверной информации (п. 3 ст. 12 Закона РФ «О таможенном тарифе»). Данное требование распространяется на все методы таможенной оценки и при использовании первого метода должно выполняться в отношении как цены сделки, так и всех дополнительных начислений, подлежащих включению в таможенную стоимость. Кроме того, первый метод не применим при определении таможенной стоимости товаров, ввозимых на основании внешнеторговых договоров, отличных от договоров купли-продажи. Из перечисленных оснований отказа в применении первого метода таможенной оценки в большинстве случаев корректировки таможенной стоимости проводятся таможенными органами ввиду: — невыполнения требования об использовании декларантом при определении таможенной стоимости количественно определяемой и документально подтвержденной достоверной информации; — наличия условий, влияние которых на стоимость товаров не может быть количественно определено. В Постановлении от 26 июля 2005 г. N 29 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с определением таможенной стоимости товаров» Пленум ВАС РФ пояснил, что под несоблюдением условия о документальном подтверждении, количественной определенности и достоверности цены сделки с ввозимыми товарами следует понимать отсутствие документального подтверждения заключения сделки в любой не противоречащей закону форме или отсутствие в документах, выражающих содержание сделки, ценовой информации, относящейся к количественно определенным характеристикам товара, информации об условиях его поставки и оплаты либо наличие доказательств недостоверности таких сведений. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 19 апреля 2005 г. N 13643/04, вынесенном по результатам пересмотра в порядке надзора решения Арбитражного суда Свердловской области по заявлению ЗАО «Г.», указал, что обязанность предоставлять по требованию таможенного органа документы, необходимые для подтверждения заявленной таможенной стоимости, может быть возложена на декларанта только в отношении тех документов, которыми тот реально располагает или должен их иметь в силу закона либо обычая делового оборота. Непредставление истребованных таможенным органом у декларанта документов следует рассматривать в качестве несоблюдения установленного Законом условия о достоверности, количественной определенности и документальном подтверждении таможенной стоимости лишь в том случае, когда такие документы имеют значение для таможенного оформления и определения таможенной стоимости товара. Решения таможенных органов об отказе в применении первого метода таможенной оценки ввиду документального неподтверждения заявленных декларантом сведений признавались судами правомерными, в частности, если документы, выражающие содержание сделки — прежде всего это внешнеторговые договоры, инвойсы — не содержат сведений о наименовании и полной характеристике товаров (в том числе ассортимент, размеры, модели, комплектность, страна происхождения, упаковка, общая сумма контракта, цена за единицу товара) <*>; об условиях поставки товаров, если такие сведения невозможно с достоверностью определить из других документов, согласованных обеими сторонами; если представленные документы содержат противоречивые сведения о предмете сделки, оплате товаров, транспортных расходов; если невозможно идентифицировать экспортные грузовые таможенные декларации с ввезенными в Российскую Федерацию товарами, отсутствуют отметки таможенных органов на указанных декларациях; если инвойс не подписан продавцом, не содержит ссылки на контракт, информации об условиях оплаты; если из представленных документов не усматривается согласованная сторонами цена каждого вида товара, поставляемого в рамках товарной партии, заявленной к таможенному оформлению. ——————————— <*> Рекомендации по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов разработаны МВЭС России совместно с ГТК России и ВЭК России 29 февраля 1996 г., направлены письмом ЦБ РФ от 15 июля 1996 г. N 300.
Относительно использования в качестве основания для отказа от применения основного метода зависимости продажи и цены товаров от соблюдения условий, влияние которых не может быть количественно определено, Пленум ВАС РФ в названном выше Постановлении N 29 от 26 июля 2005 г. пояснил, что под такими условиями следует понимать условия сделки, по цене которой заявлена таможенная стоимость, либо иные условия, оказывающие влияние на цену товара по этой сделке, в том числе условия, информация о которых не представлена декларантом таможенному органу. Если таможенная стоимость не может быть определена по первому методу, она определяется путем последовательного применения других методов таможенной оценки. Неприменение методов 2 — 5 таможенные органы обосновывают главным образом отсутствием информации. Как показывает судебная практика, в большинстве случаев суды не полагают этот довод достаточным, если таможенным органом не представлены доказательства подтверждения объективной невозможности получения или использования соответствующей методу информации, в том числе содержащейся в базах данных таможенных органов (Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 29 марта 2006 г. по делу N А24-1326/05-14 по заявлению ИП Г.; Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 24 апреля 2006 г. по делу N А56-13613/2005 по заявлению ИП З.; Постановление Арбитражного суда Краснодарского края от 15 июня 2006 г. по делу N А32-11907/2005-52/282 по заявлению ЗАО «К.»). Данная позиция рекомендована к применению судами Высшим Арбитражным Судом РФ в Постановлении от 26 июля 2005 г. N 29. Вместе с тем судами недостаточное внимание уделяется тому доводу, что в соответствии с законодательством Российской Федерации (Закон РФ «О таможенном тарифе», ТК РФ) декларант обязан заявить и подтвердить сведения о таможенной стоимости. Главная обязанность таможенного органа (в этой части) — проконтролировать правильность заявленной таможенной стоимости и избранного метода ее определения. Эта обязанность не предполагает возложения на таможенный орган бремени розыска и подбора всей совокупности сведений по каждому перемещаемому через таможенную границу Российской Федерации товару, особенно учитывая довольно жесткие требования, установленные законом к ценовой информации для применения методов 2 — 5 таможенной оценки. Если таможенный орган, осуществляющий таможенное оформление товаров, располагает соответствующей информацией, он должен использовать ее для определения таможенной стоимости конкретных оцениваемых товаров. Если же такая информация у таможенного органа отсутствует, методы 2 — 5 не могут быть применены. В качестве доказательства невозможности использования имеющейся в распоряжении таможенного органа информации в целях определения таможенной стоимости по 2 — 5 оценочным методам в суды могут быть представлены, например, справки отделов таможенного оформления, распечатки информации баз данных таможенного органа, свидетельствующие о том, что аналогичные товары в интересующий период времени в регионе деятельности таможенного органа не оформлялись. Декларант сам может предоставить необходимые для применения этих методов сведения, которые также оцениваются таможенными органами с точки зрения достоверности и документального подтверждения (например, коммерческими, таможенными, бухгалтерскими документами), относимости к оцениваемым товарам и достаточности для целей таможенной оценки. В случае подтверждения судом правомерности и обоснованности неприменения методов 1 — 5 таможенной оценки и расчета таможенной стоимости по 6-му (резервному) методу главным вопросом, который подлежит выяснению в судебном разбирательстве, является правильность выбора таможенным органом ценовой основы для определения таможенной стоимости. Расчет таможенной стоимости на основе резервного метода осуществляется с учетом подходов, выработанных в мировой практике. Одними из основных требований в рамках данных подходов являются: — обеспечение максимального подобия сравниваемых товаров; — использование информации, содержащей точное описание товаров: их коммерческие наименования, сведения о фирме-изготовителе, материале, технических параметрах и прочих характеристиках, которые влияют на их стоимость. При использовании резервного метода учитываются технические характеристики и иные параметры, влияющие на стоимость сравниваемых товаров, в том числе репутация потребителя, условия и цели ввоза и т. д. Так, судами были признаны неправомерными определения таможенным органом таможенной стоимости на основе 6-го метода ввиду того, что сравниваемые товары имели различные технические характеристики; были ввезены в Российскую Федерацию в различных количествах и на иных коммерческих условиях; таможенным органом при корректировке таможенной стоимости не было учтено долгосрочное сотрудничество покупателя с продавцом, цели поставки с учетом сегментирования рынка; расчет таможенной стоимости был произведен на основе цены, указанной сторонами в контракте, без учета предусмотренной им скидки. Нередко, применяя резервный метод, таможенные органы используют ценовую информацию интернет-сайтов. В этой связи необходимо отметить, что законодательством Российской Федерации установлена недопустимость использования в качестве основы для определения таможенной стоимости по резервному методу произвольно установленной или достоверно не подтвержденной цены товаров. Использование интернет-ресурсов возможно при соблюдении указанных общих требований, предъявляемых к независимым источникам ценовой информации, а именно — полученные данные должны быть достоверными и обоснованными. При этом информация интернет-сайтов должна оцениваться в совокупности и наравне с иными сведениями о цене товаров с учетом обстоятельств их перемещения через таможенную границу Российской Федерации. Суды также требуют подтверждения времени действия цен на товары, информация о которых берется на интернет-сайтах, а иногда — установления лица, поместившего информацию. Так, судом была признана неправомерной корректировка должностными лицами Забайкальской таможни таможенной стоимости товаров, ввезенных в Российскую Федерацию ИП С. При корректировке таможенной стоимости товара должностными лицами таможни была использована ценовая информация, содержащаяся в письме ГТК России от 27 ноября 2003 г. N 01-06/46638. В данном письме была указана ориентировочная стоимость арахиса, которая была взята с интернет-сайта http:/www. chinapeanutseller. com/price/price1.htm. Суд пришел к выводу, что таможня незаконно (без учета условий поставки товара) использовала информацию, содержащуюся на сайте. Кроме того, не установлено, как данная информация была размещена в глобальной сети Интернет, в связи с чем она не отвечала критерию достоверности. Действия таможенных органов по корректировке таможенной стоимости признавались судами неправомерными при совершении этими органами следующих грубых нарушений процедуры таможенной оценки: неистребование у декларанта документов, подтверждающих заявленную таможенную стоимость, непроведение консультаций по вопросу определения таможенной стоимости и т. д., т. е. лишение декларанта права подтвердить заявленную им таможенную стоимость и избранный метод таможенной оценки, запрос у декларанта документов, которыми он не мог располагать, запрос дополнительных документов при том, что все сведения, необходимые для принятия таможенным органом решения по таможенной стоимости, декларантом были представлены (Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 17 апреля 2006 г. по делу N А24-156/05-12 по заявлению ИП Ш.; Постановление Арбитражного суда Камчатской области от 7 апреля 2006 г. по делу N А24-3766/2005-05 по заявлению ИП С.; решение Арбитражного суда Ставропольского края от 20 декабря 2005 г. по делу N А63-13409/2005-С4 по заявлению ИП Н.). Из судебных актов следует, что декларант представляет все документы и сведения, подтверждающие заявленную таможенную стоимость, и, если к этим документам со стороны таможенного органа не имеется претензий, запрос других документов, не предусмотренных Перечнем документов и сведений, утвержденным Приказом ГТК России от 16 сентября 2003 г. N 1022, является необоснованным. В свою очередь, отказ декларанта доказать заявленные сведения о таможенной стоимости (например, непредставление без весомых на то оснований в установленный таможенным органом срок дополнительно запрошенных документов) рассматривался судами как свидетельство обоснованности действий таможенных органов. Признание судом неправомерными корректировок таможенной стоимости таможенными органами, как правило, влечет за собой соответствующие изменения в правовой оценке связанных с корректировкой действий: привлечение к административной ответственности, выставление требования об уплате таможенных платежей, отказ в возврате излишне уплаченных таможенных платежей и др.
