Новые аспекты валютного регулирования внешней торговли

(Леонова О. В.) («Российский внешнеэкономический вестник», 2012, N 12) Текст документа

НОВЫЕ АСПЕКТЫ ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ВНЕШНЕЙ ТОРГОВЛИ

О. В. ЛЕОНОВА

1 октября 2012 года вступила в действие Инструкция Банка России N 138-И от 4 июня 2012 г. «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее — Инструкция 138-И Банка России). Инструкция устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций и движением товаров через таможенную границу РФ. Порядок оформления паспортов сделок (форма 1) и связанные с ним изменения были рассмотрены в предыдущей статье. Закон о валютном регулировании и валютном контроле (статья 19) говорит о двух безусловных требованиях к экспортеру и импортеру. Экспортер и импортер обязаны, соответственно, обеспечить в сроки, предусмотренные контрактами, получение от нерезидента оплаты за переданные ему товары и возврат в РФ ранее уплаченных средств, если импортируемые товары не ввезены. Данное требование предъявляет к участникам внешнеторговой деятельности жесткие требования, которые контролируются через заполнение ими соответствующих документов, а именно через справку о валютных операциях, отражающую движение денежных средств. Инструкция 138-И Банка России вводит взамен старой справки новую форму справки о валютных операциях (Приложение N 1), через данную форму справки осуществляется учет и контроль за проведением участниками внешнеторговой деятельности внешнеторговых операций. Контроль осуществляется уполномоченными банками как агентами валютного контроля через мониторинг движения денежных средств и товарных потоков. Данная информация отражается в заполнении резидентами — участниками внешнеторговой деятельности соответствующих справок, а именно справки о валютных операциях (далее — СВО). Инструкция 138-И Банка России видоизменила саму форму справки и сократила их количество, убрав ранее существующую справку о поступлении валюты Российской Федерации. Теперь данные о движении денежных средств отражаются в одной СВО (Приложение N 1), которая позволяет осуществлять контроль за сроками поступления валютной выручки в страну вне зависимости от вида валюты. Данная статья посвящена анализу произошедших изменений в оформлении СВО, являющейся одной из базовых документов валютного контроля. Справка о валютных операциях (форма 0406009). Форма СВО претерпела некоторые изменения, сохранив за собой возможность осуществления контроля со стороны органов и агентов валютного контроля за движением денежных средств во внешнеторговой практике. Изменения коснулись больше формы, чем самого содержания, отражаемого в ней. За рамки граф в новом образце СВО вынесен номер счета резидента в банке ПС, также введены дополнительные поля «Код страны банка нерезидента» и «Признак корректировки», а также «Примечание». В новой форме СВО, которая вступила в силу с начала октября 2012 г., номер счета указывается в шапке документа, в СВО отражается только один счет, а это значит, что по каждому счету справки теперь придется подавать отдельные справки, ранее же в одной справке операции по списанию и зачислению валюты отражались по нескольким счетам одновременно, как мы видим, теперь документооборот возрос. Поле с номером счета заполняется тоже не всегда. Исключением, например, будут валютные операции в рамках исполнения контракта, по которым оформлен ПС, если сделки и расчеты по нему проводятся через счета резидента в банке-нерезиденте. Также не подлежит заполнению поле при валютных операциях, связанных с расчетами по контракту (кредитному договору), осуществляемых в случаях расчетов по контракту при заполнении ПС, третьими лицами — резидентами, другими лицами — резидентами либо резидентами, которые не оформляют ПС, в случае многостороннего контракта. Справочно: право открывать счета в банках за рубежом и проводить по ним валютные операции в рамках режима счета резиденты получили в 2007 г. В остальных случаях при осуществлении расчетов в иностранной валюте в графе поля «Номер счета резидента в уполномоченном банке» подлежит обязательному заполнению номер счета резидента, на который зачисляются либо с которого списываются денежные средства при осуществлении валютной или иной операции в уполномоченном банке. Поле «Код страны банка нерезидента». Цифровой код страны нахождения банка-нерезидента в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира заполняется только в том случае, если резидентом проводились валютные операции по ПС через счета, открытые им в банке-нерезиденте. Поле «Признак корректировки». В нем проставляется символ «*», поле заполняется, только если резидентом производились изменения информации, содержащейся в СВО, ранее принятой уполномоченным банком. Такой порядок заполнения четко определен (п. 2.9, 3.15) в новой Инструкции 138-И Банка России. В иных случаях вышеозначенные поля СВО не заполняются. Ранее в старой форме справки о валютных операциях, заполняемой на основании Положения N 258-П и Инструкции N 117-И, такие сведения не отражались. Основная информация по проводимой валютной операции участником внешнеторговой деятельности отражается в 11 графах СВО, в старой форме СВО граф было 13. В основном новая форма справки также отражает основные параметры внешнеторговой операции, изменилось только заполнение отдельных граф и введена новая графа, обязательная к заполнению, — «Ожидаемый срок». Изменения коснулось заполнения графы 2. Теперь в графе указывается не только номер документа, как требовалось ранее, о зачислении или списании со счета резидента денежных средств, но и указывается также дата данного документа с разделительным символом «/». При заполнении следующей 3 графы СВО участник внешнеторговой деятельности по данному ему регулятором праву выбора впервые отражает одну из следующих дат в формате ДД. ММ. ГГГГ: — дата зачисления иностранной валюты на транзитный валютный счет резидента, указанная в уведомлении; — дата зачисления на счет резидента в уполномоченном банке денежных средств в валюте Российской Федерации, поступивших от нерезидента, указанная в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту и содержащем сведения о зачислении валюты Российской Федерации на счет резидента; — дата составления распоряжения резидента о переводе со своего счета иностранной валюты; — дата составления расчетного документа по валютной операции в связи с переводом валюты Российской Федерации в пользу нерезидента; — дата зачисления денежных средств на счет (списания денежных средств со счета) в банке-нерезиденте, указанная в выписке из счета банка-нерезидента или ином документе, содержащем информацию об осуществленной валютной операции через счет в банке-нерезиденте, при заполнении СВО резидентом, оформившим ПС; — дата перевода денежных средств в пользу получателя-нерезидента при исполнении аккредитива; — дата списания денежных средств со счета третьего лица — резидента в случае заполнения СВО резидентом, оформившим ПС, либо другим лицом — резидентом, который не оформляет ПС, при заполнении СВО резидентом, оформившим ПС. Данное право дает возможность экспортеру и импортеру выбрать наиболее выгодную дату для его бизнеса, но требования по сроку представления в банк СВО остались жесткими. Резиденту — участнику внешнеторговой сделки по-прежнему следует представлять СВО одновременно с поручением о переводе валюты в день списания валюты со своего текущего валютного счета при осуществлении им платежа нерезиденту и не позднее 15 рабочих дней после поступления валюты на транзитный валютный счет либо на расчетный счет в рублях (Приложение N 2). Участнику внешнеторговой сделки во избежание нарушения валютного законодательства и фиксации его банком, агентом валютного контроля требуется контролировать соблюдение сроков представления СВО в банк. Графа 4 СВО «Признак платежа», помимо ранее существующих кодов, отражающих движение денежных средств по счету клиента (1 — зачисление, 2 — списание), была дополнена следующими кодами: 9 — осуществление валютной операции третьим лицом — резидентом, другим лицом — резидентом, резидентом, который не оформляет ПС, при заполнении СВО резидентом, оформившим ПС; 0 — перевод денежных средств при исполнении аккредитива в пользу получателя-нерезидента. Данные коды (0, 9) вводятся регулятором впервые для усиления контроля и наибольшей прозрачности за проведением валютных операций между резидентами и нерезидентами — участниками внешнеторговой деятельности. Требование по заполнению графы 5 СВО «Код вида валютной операции» осталось прежним, изменились само кодирование и наполнение кодов в связи с тем, что ранее не существовало кодов, отражающих переуступку прав требований, осуществление валютных операций третьими лицами, перевод долга, связанных с расширением области контроля внешнеторговых договоров. Появились новые ранее не существовавшие коды, такие, как: 22, 23, 32, 56, 57, 80, отражающие отдельные виды внешнеторговых договоров. Существенно видоизменились и сами коды, например коды, отражающие экспорт (10 код) товаров и услуг, если ранее код 10 имел кодирование от 10010 до 10090, отражавшее весь спектр внешнеторговых договоров, то теперь 10 коду соответствует только экспорт товаров, а также вывоз по договорам комиссии, агентскому договору и договору поручительства. Теперь с 10 кодом осталось только 3 кода, отражающие следующие внешнеторговые операции: 10100 — авансовые платежи; 10200 — отсрочка платежа и код 10800 — возврат излишне полученных денежных средств экспортером. Если ранее участники внешнеторговой деятельности освоились с заполнением кодов, то существенное расширение кодировок валютных операций, как показывает практика, затруднило заполнение СВО экспортерами и импортерами, хотя сделало внешнеторговые операции более прозрачными для валютного контроля. Прежними остались графы, отражающие требование по заполнению суммы движения средств по счету резидента (графы 6 и 7) в валюте перевода и заполнению номера ПС (графа 8), по которому осуществляются расчеты. В случае, когда проводимая валютная операция участником внешнеторговой деятельности валют не требует оформления ПС, т. е. сумма договора составляет менее 50 тыс. долларов США, графа 8 «Номер ПС или дата договора (контракта)» заполняется в формате, состоящем из двух элементов, разделенных символом «/», т. е. заполнение аналогично заполнению графы 2 СВО. Справочно: 1. Датой оформления документа, связанного с проведением валютной операции, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания либо дата вступления его в силу, в случае отсутствия указанных дат — дата его составления. 2. Если при осуществлении расчетов произошло зачисление или списание денежных средств на счет резидента одной суммой одновременно по нескольким договорам, заключенным с одним и тем же нерезидентом, связанным с проведением валютной операции, с одним кодом вида валютной операции, по которым не требуется оформления ПС, то тогда в СВО сведения о такой операции заполняются следующим образом: — либо одной строкой (без отражения информации по каждому документу, связанному с проведением валютной операции). В указанном случае графа 8 не заполняется, а заполнение обо всех документах, связанных с проведением валютной операции, переносится для отражении в поле «Примечание»; — либо с разбивкой на несколько строк с отражением информации по каждому документу, связанному с проведением валютной операции, с заполнением графы 8. Поле «Примечание» в таком случае не заполняется. Указание в графе 8 одновременно номера ПС и иной информации не допускается. Графы 9 и 10 СВО «Сумма операции в единицах валюты контракта (кредитного договора)». Данные графы заполняются только в случае, если код валюты, указанный в графе 6 СВО, отличается от кода валюты контракта (кредитного договора), указанного в ПС. Тогда в графе 9 указывается цифровой код валюты контракта (кредитного договора), указанного в ПС, а в графе 10 указывается сумма, приведенная в графе 7, но в пересчете в валюту контракта (кредитного договора), указанную в графе 9, по курсу иностранной валюты по отношению к рублю на дату совершения валютной операции либо по курсу имеющейся в контракте валютной оговорки. Графа 11 «Ожидаемый срок» СВО вводится регулятором впервые и отражает информацию об ожидаемом максимальном сроке исполнения нерезидентом обязательств по контракту, по оформленному резидентом ПС, в счет осуществляемого резидентом авансового платежа (коды видов валютных операций 11100, 21100, 23100, 23110). Справочно: Коды: 11100 — расчеты резидента в виде предварительной оплаты нерезиденту товаров, ввозимых на территорию РФ, в том числе по договору комиссии (агентскому и договору поручения); 21100 — расчеты резидента в виде предоплаты за выполняемые резидентом работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая выполнение указанных обязательств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения); 23100 — расчеты резидента-комитента (принципала, доверителя) в виде предварительной оплаты нерезиденту-комиссионеру (агенту, поручителю) товаров, ввозимых на территорию РФ, выполняемых работ, оказываемых услуг, передаваемых информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них; 23110 — расчеты резидента в виде предварительной оплаты нерезиденту поставляемых товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг, передаваемых информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, по договорам (контрактам), заключенным для обеспечения эксплуатации и технического обслуживания транспортных средств независимо от их вида и назначения в пути следования или в пунктах промежуточной остановки либо стоянки. Заполнение данной графы резидентом отслеживает весь спектр авансовых платежей, осуществляемых резидентом-импортером в адрес нерезидента, и дает резиденту право выбора соответствующей даты. Ожидаемый срок платежа указывается в графе 11 в виде последней даты истечения срока исполнения нерезидентом обязательств в счет осуществляемого авансового платежа, означенного в контракте либо иных документах, связанных с проведением валютной операции. Справочно: исчисление данного срока включает следующие сроки: — для выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами (при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органом товаров), — для оформления документов, подтверждающих исполнение нерезидентом обязательств путем передачи резиденту товаров (при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органом товаров), выполнения для него работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Графа 11 вводится в СВО для ужесточения контроля за авансовыми платежами, осуществляемыми участниками внешнеторговой деятельности, с целью сокращения серых схем и утечки капитала, в основном производимых через осуществление авансовых платежей. Данная графа подлежит заполнению только по договорам и контрактам, по которым участник внешнеторговой деятельности оформил ПС, в остальных случаях графа 11 не подлежит заполнению. Впервые в СВО вводится поле «Примечание», которое заполняется участником внешнеторговой деятельности в случае необходимости внесения в справку дополнительных сведений по проводимой валютной операции, при этом: в поле «N строки» в этом случае указывается номер строки СВО, к которой приводится дополнительная информация. В поле «Содержание» указывается дополнительная информация о валютной операции, сведения о которой приведены в строке СВО с указанным номером, включая сведения о документах, связанных с проведением этой валютной операции. В поле «Информация уполномоченного банка» уполномоченный банк фиксирует: — дату представления резидентом СВО в банк; — дату возврата СВО уполномоченным банком резиденту (с указанием причин возврата); — дату принятия уполномоченным банком СВО. При заполнении СВО уполномоченным банком в поле «Информация уполномоченного банка» фиксируемые даты указываются в формате ДД. ММ. ГГГГ. Состав фиксируемых в поле «Информация уполномоченного банка» сведений может быть дополнен уполномоченным банком по своему усмотрению. Новая форма справки о валютных операциях не только отражает движение средств по счетам резидента, как и было прежде, но позволяет агентам валютного контроля осуществлять более эффективный контроль за авансовыми платежами резидентов. Дальнейшие изменения, внесенные регулятором в порядок контроля за проведением внешнеторговых операций, будут отражены в следующих статьях по данной тематике.

Приложение 1

СПРАВКА О ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЯХ <*>

——————————— <*> Не приводится.

Приложение 2

Сроки представления СВО в зависимости от проводимой валютной операции участником внешнеторговой деятельности в соответствии с требованиями Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 N 138-И

Операции в Операции в Операции Операции с Исполнение иностранной валюте РФ через счета использованием аккредитива валюте в банке — банковской нерезиденте карты

П. 2.3. П. 3.8. П. 11.5. П. 2.5, П. 16.3. Не позднее При списании. Не позднее П. 3.10. При исполнении 15 рабочих Одновременно 30 рабочих При списании. аккредитива. дней после с платежным дней после Не позднее 15 Не позднее 15 даты поручением. месяца, в рабочих дней рабочих дней зачисления При зачислении котором были после месяца, после месяца, в валюты на на расчетный осуществлены в котором была котором был транзитный рублевый счет. валютные осуществлена исполнен валютный Не позднее 15 операции <*>. валютная платеж <**>. счет. рабочих дней операция. после даты зачисления.

Примечания к таблице. ——————————— <*> СВО представляется с копиями выписок, подтверждающих осуществление операций, если оформлен ПС. <**> СВО не представляется банку, если банк-эмитент располагает всей информацией и документами об исполнении аккредитива.

БИБЛИОГРАФИЯ:

Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле». М.: Издательство «Омега-Л», 2012. 32 с. Инструкция Банка России N 138-И от 4 июня 2012 г. «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением». Пономаренко В. Е. Валютное регулирование и валютный контроль. М.: Издательство «Омега-Л», 2012. 302 С. Тедеев А. А. Валютное право. М.: Издательства МПСИ; МОДЕК, 2011. 224 с.

——————————————————————

Название документа